审计理论与法治精神、国家治理之初探

闫利萍

摘要：审计是国家进行治理的基石和重要保障。 本文从审计的历史沿革和发展展开，探讨并提炼了法治精神的内涵和实质，分析了审计思想与法治精神的内在联系，审计理论与法治精神的联系，如缺少了审计的法治化一定不是完整的民主国家管理的法治化。国家审计依法建立，其自身已变成国家管理的重要组成部分。国家审计是对公共权利的实施进行制约和监督、提升国家管理有效性的重要工具。

关键词：审计理论；审计改革；法律完善

一、审计的历史沿革和发展

中国审计由来已久，从西周的听、计、勾，秦汉的上计，唐朝的比部，到宋朝正式设立审计院，是独立的审计机构。1933年，中国共产党在中央苏区人民委员会创建时就成立了审计委员会，并颁布了第一部审计条例。从外国来看，17世纪末18世纪初，在一些发达的资本主义国家都纷纷实行了独立的审计制度，最早可追溯到罗马和希腊时代。

今天，我们的党和国家非常重视审计工作。十八届四中全会决定全面推进依法治国的总目标。治国理政，需要用好人，管住权，理好财。人用好了，权管住了，财理好了，这个社会就会良性循环，经济社会市场机制就能有效地运转。

二、法制精神與审计理论

（一）法制精神的内涵

“法治精神”是民主法治社会普遍追求的法令至上、公平公正、保护人权、权力制衡等价值追求的总和，包含善治精神、民主精神、人权精神、公正精神和和谐精神。法治的意思是指当局在一切行动中都受到先前颁布的规定束缚，当局的行为或许很合法，但或许仍不符合法治精神。

（二）审计与法治的内在关联

1.审计的焦点内容是检测规则的执行，奉行对规则的遵守最简单易懂地理解，审计乃一类特别的检测且发表观点的行为。也等于检测被审计行动相对应遵照标准的相符水平。审计行为是按审计规范实行的，是为了确保审计工作的社会准确性。

2.审计要以自力的态度，公平保护审计关系人的权利，突显法治的基本精神公平，客观，独立既是审计的基本精神寻求，同时也是审计活动要遵循的最基本的准则。正由于这种寻求，才使得审计活动能够更好地保护关系人的相关权利。这与法治精神的实质要义高度一致。

3.审计是实现法治不可缺少的重要途径。完善的法治不能没有完善的审计。没有审计的法治化就不会有民主国家管理的法治化。国家审计依法创立，其自身已成为国家管理的重要途径。

三、国家治理与国家审计的新关系

（一） 国家审计与国家治理的新发展

“国家审计是国家治理的重要构成部分”的观念，将对国家审计的了解从经济监管方面拓展到生活、政治方面。从受托责任的微观关系上升到国家宏观调控和公共权利运行方面，追求国家审计国家经济社会管理、国家管理的运行方法，实现国家审计和国家管理的高效运行，是目前我国审计理论对国家审计在民主国家发展中作用的认识和深化。国家审计的最新发展就是在国家治理的视角下，推动审计理论全方位发展以便于推进国家审计更方便的服务于国家治理现代化的建设。

（二）国家审计与国家治理体系现代化

国家审计推进国家管理体系现代化，一是通过完善国家审计的制度机制，逐步完成国家审计本身的现代化；其次，通过其有效的服务国家管理，促使经济决策和国家治理决策更加具有科学性、合理性、可行性和前瞻性，有效促进国家经济和投资效益的提高，有效的防范和化解决策风险，提高国家治理的水平，从而推动国家管理体系现代化。

（三）国家审计与国家管理能力现代化

国家管理能力反映的是国家管理体系的行动力。国家审计作为国家管理体系运作的监察系统，是国家管理体系运作的监督机构。国家审计评论监督是国家管理能力建设的手段，国家审计的展示问题、预报危害等功效对国家管理能力现代建设有着极大的影响。同时，国家审计部门本身是国家管理权力的构成部门，国家审计能力建设也是国家管理能力现代化的重要方面。国家审计能力表现为国家审计展示和探寻问题的手段，表现为对国家社会经济运作危害、国家管理实行机制缺陷等的判断力，加大对权力运行的监督和制约力度，有效发挥权力运行“紧箍咒”的作用。

（四） 国家审计、反腐败与国家管理法治化

为提高国家审计反腐败功能的实施，须要从审计自力性、审计对腐败危害的提前估计功能、经济责任审计领域、审计问责轨制、审计结果公开机制、平日审计与反腐败专门审计相联合等领域加以改进。国家审计肩负着保障国家安全、保护民生的责任，有防止和惩罚腐败的作用。为提高国家审计反腐败预警作用，国家审计应当以合规审计为重要方面，加大成绩审计；着力关注民生与社会事业领域；摸索创立更方便于反腐败的国家审计体制；同时全面提升审计人员的基础素质。

近些年，我国国家审计从早期的经济监察逐步扩展到国家社会经济的各个领域。国家审计成为国家管理重要组成部门的观念，恰是总结我国家审计这一实践履历，又是在国家审计将来成长根本上提出的宏伟观点。国家管理架构下的国家审计研发也逐步提高，并得到了初阶的研究效果。这说明，具有我国特点的国家审计路线已构成，植根于我国治理机制的拥有我国特点的国家审计理论已变成中国审计理论研发中的一个重要构成部门。

参考文献：

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