关于建立有效财务管理控制体系的探讨

王宇轩 宁波大学阳明学院

关于建立有效财务管理控制体系的探讨

王宇轩 宁波大学阳明学院

重视人的发展和管理，是现代管理的基本趋势。因此，在财务管理中要理解人、尊重人，规范财务人员的行为，建立责权利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束，其目的就是要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。

财务管理 控制体系

一、全方位转变企业财务管理观念

财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出发点。面对新的理财环境，企业若不全方位转变财务管理观念，就很难在激烈的国际竞争中赢得一席之地。

1.树立人本化理财观念。重视人的发展和管理，是现代管理的基本趋势。企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管理的，其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因此，在财务管理中要理解人、尊重人，规范财务人员的行为，建立责权利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束，其目的就是要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。

2.树立资本多元化理财观念。入世后，资本市场开放，市场准入门槛降低，大批外资银行和外国企业都将进驻中国，大量的外国资本将涌入中国市场。中小企业应抓住这一契机，积极寻求与外资合作，提高管理水平，实现投资主体多元化，优化企业法人治理结构。

3.树立风险理财观念。在现代市场经济中，由于市场机制的作用，任何一个市场主体的利益都具有不确定性，存在蒙受一定经济损失的可能，即不可避免地要承担一定的风险。在财务管理中要树立风险观念，善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测，有预见地采取各种防范措施，使可能遭受的损失降到最低限度，提高抵御风险的能力。

二、加强资金管理，强化财务控制

1.努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。一是要使资金的来源和运用得到有效配合，如不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难；二是准确预测资金收回和支付的时间，

2.加强对营运资金的管理。从发展现状看，涉及现金、应收应付、存货等的营运资金管理是目前企业财务管理的“主旋律”。加快生产经营资金的流动和周转，资金只有在流通中才能增值，企业的利润主要是靠流动资金的周转来实现的。因此，首先要保持合理的“三率”—流动比率、速动比率和现金比率，特别是现金比率，它反映企业当前或近期需支付现金的能力，应努力保持企业各项现金收入之和略大于各项现金支出之和，即接近所谓理想的“现金余额为零”,说明资金得到了充分利用；再是注意合理的存货比率—存货与流动资产总额之比。企业应对采购物资实行定额控制，做到事前有计划、事中有控制、事后有分析，使物资结构趋于合理，尽量减少储备资金和成品（商品）资金的占用，应充分利用市场这个“仓库”的观念，在满足生产经营的前提下，存货是越少越好。还要严格控“三期”—存货周期、应收账款周期及应付账款周期。

3.加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵塞漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查和盘点财产，督促管理人员和记录人的严格管理。

三、加大政府支持力度

中小企业在完全自由的市场经济条件下，很难进行股权融资和债权融资。面对市场供给和中小企业的需求的缺口，正是需要政府进行宏观调控来使供求平衡，达到经济的均衡。

1.完善中小企业融资的法律、法规支持。世界上许多国家和地区都注重从法律法规层面上加强对中小企业的保护和扶持。我国的中小企业所有制构成比较复杂，而我国的企业立法和有关政策又主要是按照所有制性质来制定的，这就使得不同所有制性质的中小企业处在不同竞争起跑线上，不利于中小企业的更快的发展。因此，参照西方发达国家的立法体系，政府应制定出适合我国国情的中小企业保护法规。目前我国已经制定了一些关于中小企业的法规。

2.政府主导建设良好的社会信用环境。党的十七大报告明确提出，弘扬和培育中华民族的传统美德。诚信也是我国人民代代相传的美德，在进行经济建设的今天仍然有其深远的意义。政府倡导和培育民间诚信系统，加强对中小企业诚信意识的培育，同时加强对中小企业的事后诚信监管，如果发现有中小企业失信，国家要采取法律手段严惩，达到净化社会诚信环境的目的，为中小企业的融资创造更为宽松的环境。

3.政府提供公共服务，建立信用评价体系，鼓励社会信用评价机构的发展由于历史原因，中小企业尤其是非国有的中小企业和商业银行很少有业务往来，银行无法为其设立信用档案。因此，政府应鼓励发展社会信用评级体系，为中小企业建立信用档案，积极协助银行的放贷工作。人民银行要监督商业银行制定科学的、切合中小企业实际的信用评级制度，客观评定中小企业的信用等级，科学合理地反映中小企业的资信状况和偿债能力，为贷款发放提供便于操作的可靠依据。

4.国家要鼓励和支持商业银行和政策性银行等面向中小企业提供贷款支持国家鼓励商业银行特别是国有商业银行在注意信贷安全的前提下，建立向中小企业发放贷款的激励和约束机制，在保证贷款质量的同时，切实提高对中小企业的贷款比例。鼓励政策性银行在现有业务范围内，支持符合国家产业政策、有市场前景、技术含量高、经济效益好的中小企业的发展。中央银行继续扩大中小企业贷款利率的浮动幅度。银行要根据中小企业的经营特点，及时完善授信制度，合理确定县级行贷款审批权限，减少贷款审批环节，提高工作效率。要积极研究开发适应中小企业发展的信贷服务项目，进一步改善银行对中小企业的结算、财务咨询、投资管理等金融服务。

[1]财政部注册会计师考试委员会办公室.财务成本管理. 北京：中国财政经济出版社。

[2]赵超.中小企业的比较研究[J].兰州学刊，2010.5.78-80.

[3]杨光.中小企业如何规避财务风险[J].会计之友，2010.2.40-41.

王宇轩（1998-），男， 汉族，现就读于宁波大学阳明学院工商管理类专业。