浅析营改增对企业财务管理的影响

2017-03-11魏兰首都经济贸易大学

消费导刊 2017年12期

魏兰首都经济贸易大学

浅析营改增对企业财务管理的影响

魏兰首都经济贸易大学

营业税改增值税，简称为营改增，这是我国税务制度改革迈出的关键性一步。上海在2012年率先推行营业税改增值税试点，以更好的优化经济结构，促进经济转型。之后在全国范围内，开始纷纷实施营改增。在这轮税制改革中，为企业财务管理工作带来巨大变革。基于此，本文分析了营改增对企业财务管理的影响，并提出了在营改增税制改革形势下，企业所应该采取的财务战略。旨在提升企业的财务管理水平，促进企业的可持续发展。

财务管理营改增影响措施

“营改增”即营业税改增值税，促进产业融合和税制改革，是推行该制度的宗旨。自从营改增在2012年推行以后，受到社会各界的普遍关注。并在近几年的财务管理和实践过程中，逐步完善了相关制度和规定，同时不断增加了参与“营改增”的企业数量。作为掌控企业经济发展的重要手段，企业财务管理对企业的经济发展，发挥着关键性的作用。不单单能够改善企业的经济条件，优化企业的结构，还能提高企业的效率，推动企业的健康发展。现阶段，各个企业不断探索财务管理的新模式，以积极应对营改增对企业财务管理带来的影响。旨在真正提高企业的竞争力，使企业财务管理得到获得长久的生命力。

一、“营改增”对企业财务管理的主要影响

（一）税负影响

针对小型企业纳税人，“营改增”政策的实施，使其缴纳的税率均不同程度的降低。在施行营改增之后，增加了增值税一般纳税人可以抵扣的进项税额的范围及数额。从行业视角分析，交通运输业拥有着庞大的固定资产，增加了可抵扣的税负，税率变化幅度不明显。在降低税负的情况下，一些企业间赋税显著降低。而对于其他非可抵扣资产为主要成本的行业及劳务为主的行业而言，税负差异比较显著。“营改增”对于企业税负的影响主要是由成本中可抵扣项目占比、毛利率和税率水平所决定。“营改增”政策会直接影响到企业的利益。因此，在实践过程中，需要与企业实际情况相结合，对税率进行调整。为了更好的应付“营改增”，政府财政部门应及时制定和调整相关法律法规，利用财政补助，适当补贴企业的亏损。

（二）会计核算影响

自从推行“营改增”政策后，极大的影响了会计核算，并对企业原来的财务管理模式，形成了巨大的冲击。企业收入入账的原则和方法均发生了改变。服务行业自营改增之后，需要依据一定的税率，将销项税额扣除，予以确认收入，也需要抵扣掉进项税额予以列支成本。因为在我国企业中还没有完全推行“营改增”，导致非试点地区与试点地区的差异很大。因为无法充分统一税种的调整和衔接。使会计核算的难度进一步增大。总体而言，在实施“营改增”后，各个企业都不同程度的增加了所得税和利润。

（三）发票管理影响

自从推行“营改增”以后，为发票管理提出了新的要求，引发了发票种类的变化。在管理发票的过程中，应注重对一般纳税人和小规模纳税人的区分。税务部门应严格规定两种纳税人所使用的发票类型。对发票的正确使用，能使企业对法律风险有效规避。企业计税的依据就是税务发票，和普通发票相比，对于增值税发票管理，具有更加严格的要求。为了取得增值税专用发票，应高度重视发票的发放、转让和注销等。在传统企业财务管理中，并没有明确要求发票管理。而在推行“营改增”后，能进一步完善企业的财务管理制度。

二、“营改增”下企业加强财务管理的建议

在施行“营改增”政策后，为我国大部分企业的发展，带来了良好的契机。为了真正发挥营改增的作用，使企业税负进一步降低，利用政策改革，提升企业的经济利益。各个企业应紧紧抓住机遇，充分发挥主观能动性，充分利用纳税筹划，提升和创新企业财务管理，使企业的经济效益，得到最大限度的实现。

（一）加强纳税筹划，改进企业账务处理流程

首先，加强纳税筹划。对于小规模纳税人来讲，营改增的税政改革方式，能将税率减轻。而作为一般纳税人，则需要与自身纳税主体的实际情况相结合，对各种政策上的有利因素积极利用，通过制定最优税收筹划方案，增加客户资源，实现企业纳税的优惠。而通过对客户的广泛挖掘，能够转嫁税负。整个流通环节，都是增值税的征税范围，为了减少企业新增税收的税率，可通过转嫁税负的方式实现，由此使企业市场竞争力进一步提升。为了对客户资源进行扩展，对于税收政策中的特殊条款，企业方面应注意研究，通过对政策规定的充分运用，进一步拓展税收优惠的空间，真正实现减少税负金额的目的。

其次，改进账务处理流程。企业应细致地分析“营改增”的相关文件要求，以适时调整和改进账务处理流程。正确计算和申报纳税情况，利用具有较强适应性的的税务筹划，对企业的利益，更好的维护。在改革初期，为了实现对不同地区建立分公司的企业的税收支持，可运用业务转移的方式，通过不断完善税收政策，对税收不公平的现象进行有效规避。企业要加强对增值税的计算，并且明确规定增值税汇算清缴方式、时间、增值税专用发票的取得方式。

（二）加强企业财务管理内部控制，防范发票管理的风险

首先，应加强内部控制工作。自从“营改增”政策实施以后，对于财务内部管理的重要性，企业应该高度重视。加强应财务管理监控制度，不断改进和反思以往财务内部控制管理中存在的不足和缺陷，建立高效的内控制度。在管理过程中，遵循一般规则，重点加强对票据的管理，重点管理项目包括税收筹划和账务处理程序，并在控制管理过程中，对于改良措施不断探讨。

其次，妥善规避风险。在实行营改增之后，企业的税务发票内容也在发生变化。所以，企业应相应的调整管理内容和方式。只有对增值税发票妥善处理，才能对因管理不善而带来的风险进行有效规避。为此，企业应加强管理增值税开出发票在保税、流通和开出等各个环节的工作，高度重视发票，对由于发票管理带来的风险因素尽可能的排除。

最后，合理选择合作伙伴。企业经营的重点内容，就是选择合作伙伴。特别是在营改增的背景下，企业可进行税额抵扣。选择最佳合作伙伴是企业为掠夺市场所进行的战略决策，也是企业应对新要求所要采取的一项对策。为此，企业在对供应商合作伙伴进行选择时，需要着重对以下内容进行考虑：一是该供应商能否提供增值税发票；二是供应商是否会让自己出现经营风险；三是和该供应商合作，能否取得最大化的经济利益，降低自身的成本。企业能否抵扣增值税，由供应商能否提供增值税发票决定。若是与企业合作的供应商在材料运输和购买材料时，能提供增值税发票，那么企业就可减少应缴纳税额，对增值税进行抵扣。同时，因为同行间日趋激烈的竞争。因此在价格方面，也会有差异存在。企业应选择具有良好的产品质量、最佳服务态度、最低价格的供应商。

（三）提高财务管理人员的综合素质，提高企业的竞争力

财务管理人员为企业领导者的重大决策提供参考依据，其重要职责就是优化企业财务管理水平。目前，很多企业的财务管理人员还有待于丰富专业知识，提高综合素质。为了更好的适应营改增后税务体系的需求，企业应及时淘汰工作不认真的财务管理人员，建设一支高素质的财务管理团队。为了进一步提高财务人员的专业知识，使财务人员能够运用科技手段辅助企业日常管理，企业应加强对财务管理人员的专业知识培训。同时，企业还应培养财务人员前瞻性的战略发展眼光和防范风险的能力，努力提升财务人员的综合素质。加强与其他部门之间的交流与沟通，以服务意识提升职业素质，在增强企业凝聚力的同时，切实提升企业的竞争力。