试析营改增下事业单位税务问题及其应对

2017-03-10张旭霞

环球市场 2017年29期

关键词：营业税发票税务

张旭霞

西安市农产品质量安全检验监测中心

试析营改增下事业单位税务问题及其应对

张旭霞

西安市农产品质量安全检验监测中心

营改增为国家新型的税收政策，对事业单位税务工作的影响较大。本文分析了营改增环境下事业单位税务工作面临的问题，强调了加强税务改革的重要性。在此基础上，以营改增的要求为准，针对事业单位应对该税收政策的方式问题，提出了相应的建议。以期能够使事业单位税务人员尽快适应该政策，提高事业单位的经营水平。

营改增；事业单位；软着陆；增值税发票

前言：

营改增，即营业税改增值税，是我国政府针对税务的征收与缴纳问题所提出的一项伟大举措。与营业税相比，增值税在健全税务制度方面，存在更大的优势，且可有效降低重复征税问题发生的几率。从长远的角度看，该举措对事业单位的发展，具有积极意义。但短期内，受多种因素的影响，事业单位仍无法适应该制度。分析营改增环境下事业单位税务工作面临的问题，并采取措施对其加以应对极其重要。

1 营改增下事业单位税务工作面临的问题

营改增环境下，事业单位税务工作面临的问题主要体现在软着陆、税收负担加重及核算难度提升3方面：

2.1 软着陆问题

与营业税相比，增值税的申报流程相对复杂，审批过程同样较为严格。政策提出的最初阶段，事业单位通常很难适应该税负流程。税务人员对营改增政策下有关的发票体制问题、申报方式问题及征管模式问题缺乏了解，税务申报的过程常较为困难。由此所带来的“着陆”困难的问题，是当前事业单位亟待解决的重点。尽快适应新政策，迅速、平稳的实现“软着陆”，是事业单位未来努力的主要方向。

2.2 税收负担问题

短期内，营改增政策的实施，容易加重事业单位的税务负担。营改增政策未实施前，事业单位所缴纳的营业税，包括无形资产转让及服务收入等。在上述营业税中，仅服务收入被纳入到了增值税的范围内，需按照现代服务业6%的比率缴纳税负。除此之外的无形资产转让等其他费用，仍需以5%的税率继续缴纳营业税。可见，与原有的税收政策相比，营改增后，事业单位所需缴纳税金显著增加，税收负担有所加大。

2.3 税收核算问题

营改增后，事业单位的税收核算难度进一步加大，原有的核算流程，已经无法适应政策的变化。如继续采用现有的方式落实核算工作，容易增加增值税的核算难度，延长核算时间，对增值税专用发票核销效率的提升造成影响。提高事业单位的管理水平，重新对各部门进行分工，并针对营改增的政策，设置专项管理岗位，是解决上述问题的关键。

2 营改增下事业单位税务问题的应对方式

营改增环境下，事业单位可通过以下方法解决问题，提高自身的税务能力：

2.1 增强税务人员的能力

事业单位应积极培养税务人员的基本能力，以达到“软着陆”的目的。方法如下：(1)加强培训：事业单位需组织税务人员参与业务培训，提高税务人员对营改增政策的内容、增值税发票的开具方法等的掌握水平，确保税务人员能够严格按照营改增政策的要求落实税务工作。(2)提高考核的严格性：事业单位可以以1个月为1阶段，对税务人员进行考核。考核内容应包括“增值税发票的价值”、“发票的开具流程”、“增值税的申报流程及审批时间”等。应将理论考核的结果，与税务人员上阶段的工作成果相结合，判断税务人员对营改增相关措施的运用能力，并考虑是否给予再次培训。

2.2 积极利用增值税发票

营改增前，事业单位缴纳税收所开具的发票，仅包括营业税发票一种。营改增后，事业单位需开具增值税发票，以作为税收缴纳的依据。增值税发票包括普通发票与专用发票两种。凭借后者，事业单位可获取进项税额抵扣，进而缴税金额在原有的基础上得以降低。事业单位可以借助国家的该政策，主动索要增值税专用发票，确保能够获得更多的进项税额抵扣，以在一定程度上降低税收负担，解决税收负担加大的问题，提高自身的经济效益。另外，获得发票后，税务人员还需加强对发票的管理，避免遗失，在短期内，尽快申请核销，并合理使用发票，以免发生法律风险。

2.4 充分划分核算岗位

事业单位可以以营改增政策的税收核算特点与流程为参考，充分划分核算岗位，解决税收核算难、核算效率低的问题。例如：可以将当前的税务部门，详细划分为增值税专项管理部门与营业税管理部门。专项管理部门的人员，需分别负责发票的开具与核销、增值税的申报、审批流程的管理等工作。两部门之间，可以借助事业单位的“财务信息管理系统”互通有无，将最终的核算信息进行综合的整理，在解决信息孤岛问题的基础上，使税务的核算工作得以完成，使税务核算困难的问题得到妥善的解决。