浅析如何有效地提升企业应收账款管理效益

郭 磊

太原铁路局经营开发处

浅析如何有效地提升企业应收账款管理效益

郭 磊

太原铁路局经营开发处

在信用交易时代，现代企业的商品交易大多以建立在相互信任的基础上进行赊销交易。赊销交易在扩大企业日常销售额的同时，也形成了数量较为庞大的应收账款项目。因此，企业如何提高这些应收账款的回收率，减少应收账款的风险对企业至关重要。本文分析了企业应收账款的处理现状，并对如何提升应收账款管理效益提出建议。

应收账款；管理效益；现状

应收账款是伴随企业的赊销行为而产生的一项债权，应收账款管理是企业财务管理中的重要环节。当前，企业的应收账款管理存在一些突出的问题，应收账款的周转率和回收率低，拖累了整个企业的正常运营与企业的可持续发展。如何帮助企业降低应收账款的坏账损失，降低持有应收账款的机会成本，是现代企业面临的难题。

一、企业应收账款管理现状

由于一些企业在对客户进行赊销的时候并没有调查客户的资信状况，没有对客户的信用风险做到有效的评估，没有比配好相应的额度和期限，只一味地重视销售量的提高，最后导致应收账款的回收率很低，影响了整个企业的运作。其次，在与客户签订合同条款时，相关人员未能按照规定进行切实有效的审批，在防范财务风险时没有做好相应的措施，防范风险意识薄弱，将财务部门置于比较被动的地位，对应收账款的控制力受到限制，造成应收款项的失控，薄弱的风险管理使客户在延缓付现的时候有可乘之机，从而产生不必要的法律纠纷，企业因此承担了较高的诉讼费。同时，企业在催款流程上处理不到位，往往导致与客户关系恶化，减少合作伙伴，产生巨大的坏账损失，企业遭受沉重的打击，甚至陷入严重的财务困难。

目前，多数企业未在内部建立应收账款相关内部控制制度，具体表现为：一是未建立赊销审批制度。销售人员直接决定是否对某位潜在客户进行赊销，极易造成企业面临客户无法偿还货款的风险。二是财务人员与销售人员未能及时就应收账款账龄、金额等情况进行对账，个别销售人员在收回赊销货款时未能及时向财务部门进行报账，给企业资金安全造成一定风险。三是财务部门在对应收账款核算时存在未及时清理长期挂账往来款、计提坏账准备金额不准确及账龄划分不准确等问题。

二、有效管理企业应收账款的策略

1.加强人才队伍建设

由于应收账款的管理是一个涉及面广、较为复杂的过程，对管理人员的素质要求比较高，因此，企业要加强人才队伍建设，在招聘阶段从多方面的角度进行人员筛选与选拔，招聘的人员必须持有会计从业资格证，接受过专业的培训。在入职员工中，要加强定时的培训，提高财务人员的职业素养和工作技能，增加财务管理工作的熟练度，对应收账款的回收处理有一定的经验总结，努力提高财务人员的专业素质。

2.提高防范风险意识

目前，部分企业的防范风险意识薄弱，对应收账款的后续工作不重视，只是集中关注企业的销量。销售人员缺乏相应的职业知识，片面地认识把商品卖出去就万事大吉，而不关注应收账款的回收。财务部门处于一个相对被动的地位，只有在商品出售后才参与核算对账，使企业的财务管理处于失控的状态。企业应该提高财务风险的意识，转变错误的销售第一的观念，要及时关注售后应收账款的回收问题，减少应收账款的回收风险。

3.完善应收账款方的信用管理

对客户的信用评估与管理是企业应收账款管理中的重要环节，它关系到了应收账款回收的质量和效果，影响企业资本的流动。在销售之前和销售之后，企业都要对客户信用进行评估。企业在销售前对客户风险进行评估，通过对客户的所在地进行实地考察等方式了解客户的经营状况、财务能力、发展状况，从而对客户的信用等级做出评估，根据信用等级将客户分类，定位不同客户不同的信用度，以此分配信用额度。在销售之后，企业要根据对客户的了解和各方面的情况，补充客户资料，将之前对客户信用的评价做出适当地调整，以此来判断应收账款的回收率。

4.建议有效的内控制度

一个完整、有效的内控制度关系到赊销前后的过程。在赊销前，销售人员提出赊销申请，需要经过上级领导批准、财务部审核后，由财务部按客户的信用额度进行分配，向仓储部门发出发货通知单，从而完成赊销前的工作。在赊销后，财务部门要及时准确地记录应收账款的变动，反映客户的销售账户的变化，同时与之匹配的信用额度也要有相应的调整。在月末，财务人员要通过发函证等形式，定期与客户核对应收账款数目，要求客户盖章确认并寄回，以备留存查验。

5.对应收账款做分析

企业应该对应收账款做好系统地分析工作，建立健全应收账款回收制度，加紧对应收账款的催收工作，对应收账款经常性地进行评估，分析应收账款的账龄、期限和折旧。应该与客户做好沟通工作，以合法方式回收应收款项。对于无法收回的账户，企业应该安好成本收益的原则，通过法律维护自己的利益，查明原因，明确责任，做好坏账损失处理，及时完成财务核销。

6.规范应收账款的催款方式

在客户违反信用合同约定，拖欠甚至拒付应付款项时，企业应该按法律采取相应的收款措施来维护自身的权益。根据企业按对客户的信用评估分配的额度和付款期限，对于超出付款期限的客户，企业应采取电函、派人沟通等方式去询问和催缴，注意沟通的技巧，维护与客户之间的关系，使双方的合作关系不受影响，同时也有效地解决了账款拖欠的问题。企业催款要考略成本收益的原则，对于款项小、收账费用高的就没有必要运用诉讼等法律手段解决。企业制度收款政策要与增加收款的成本与坏账的损失之前做权衡，考虑整体收益。

结束语

应收账款管理是企业财务管理中的重要一部分，企业的应收账款管理工作是一个综合全面的操作体系，要求全企业人员的协同配合。企业要对销售部门提出新的理念要求，给与财务管理人员更多的知情权，发挥在控制应收账款数量上的作用。企业要从催款制度、内控制度等方面做好完善，尽可能地提高应收账款的回收率，减少企业的坏账损失，保证企业的资金循环，促进企业长期的可持续发展。

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[3]应收账款管理研究[J].梁玉梅.中国国际财经(中英文).2017(08)

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