民营新一建地产公司内部会计控制问题与建议

○东北林业大学经济管理学院 柏春华 黄馨瑶

民营新一建地产公司内部会计控制问题与建议

○东北林业大学经济管理学院
柏春华 黄馨瑶

自从二十一世纪开始，我国房地产业得到了迅速发展。与此同时，我国政府也不断出台相关控制政策和规定，在一定程度上影响了民营房地产企业的发展。房地产民营企业如果想要良好地经营下去，不仅要遵守国家的相关制度政策，还要努力提升公司的管理控制水平。本文针对新一建地产公司在内部会计控制制度方面存在的问题，提出合理化建议，从而促进新一建地产公司加强内部控制建设，实现总体发展战略。

民营房地产业 内部会计控制 制度体系

自2009年12月份我国开始楼市调控以来，房地产政策经历了“国十一条”、“国十条”、“9.29新政”、“新国八条”、 “国五条”等一系列调控升级，房地产行业受到了较大的冲击。2017年的中央经济工作会议明确指出：对于我国房地产行业的现状，要不断根据市场的实际情况做出应对办法，防止出现投机行为，宏观调控房地产业始终是政府经济工作的重中之重。新一建地产公司作为民营房地产企业同样处于国家宏观调控的范畴内，企业的发展壮大，一方面要适应宏观经济环境的需要，另一方面要加强内部管理控制和内部会计控制。2011年，新一建地产公司以5000万元资金进行注册成立，目前已经成为一级建筑总承包。公司内部管理控制制度较为健全，但是内部会计控制制度设计不够完善，该公司现有的内部会计控制制度主要涵盖了货币资金、销售回款、工程项目等方面的相关会计控制制度。

一、新一建地产公司内部会计控制存在的问题

1.新一建地产公司内部会计控制制度设计不健全

公司内部会计控制制度仅有货币资金、销售和收款业务、成本、工程项目的控制制度，没有制定存货、投资、筹资、预算等内部会计控制制度，内部会计控制制度设计缺失，使得相关业务处理方面存在一些漏洞。如在采购付款方面，由于产生的成本以及效益巨大，新一建公司并不会通过集体进行决策，而是根据公司总经理的批示，这样便容易独断专权，导致公司的经济损失。

2.新一建地产公司内部会计控制制度执行不力

公司没有对一些岗位进行合理明确的划分和设置，从而导致员工不能对自己的职责有着清晰的认识，岗位分工责任不清，公司的一些员工不按制度规定进行业务操作，财务制度只对公司基层单位有效，使得内部会计控制没有发挥很好的作用。除此之外，新一建公司并没有建立健全科学有效的绩效考核机制，以及相关奖惩措施，导致无法提升公司职工的工作热情和积极性。

二、新一建地产公司内部会计控制存在问题的原因分析

1.管理层对实施内部会计控制重视不够

在日常工作中，新一建地产公司的管理层人员只是关注基本的销售任务，在内部会计控制方面，没有更深层次的认识，也没有产生足够的重视。公司高层的不关注，导致公司内部没有设置专门的机构来监督内部会计控制落实情况，因而，不利于公司职工积极主动地遵循内部会计控制制度。

2.缺乏内部会计控制执行动力

对于新一建地产公司而言，经营管理活动是内部控制的主要内容，公司执行内部控制需要自己承担相应的成本，这会在一定程度上对近期的经济效益产生不良的影响，并且，内部会计控制制度所发挥的作用，并不能很快产生明显的效果。所以，这在一定程度上影响了公司对内部会计控制制度执行的积极性。

3.公司成本控制意识薄弱

项目部门的相关人员在成本控制方面意识薄弱，无法使得成本控制在项目进行中得到有效的实施。很大程度上，成本控制是凭借之前的传统经验进行的，在特殊情况发生时，相关人员无法及时根据具体情况作出科学合理的判断并采取相应的措施，成本控制团队缺乏控制成本的主动性。除此之外，成本控制责任不清、成本监督力度不够也导致实际成本严重超出目标成本。

4.销售与收款部门存在内部控制缺陷

新一建地产公司产品定位是顶级滨江豪宅，首先由于其总价高，贷款时限长使得回款周期长；其次，新一建地产公司的客户大多会通过各种可能的渠道来争取更高的折扣，也使得销售回款期限拉的较长；第三由于货币政策紧缩，银行加大了对按揭贷款的审查力度，个人从银行获取按揭贷款的难度加大，从而财务风险也会随之增大。如何更好地完善新一建地产公司销售的内部会计控制制度，并监督其有效执行，是新一建地产公司当下急需解决的难题。

5.公司内部审计监督缺失

一般情况下，公司对内部会计控制的检查与评估是通过内部审计来完成的，所以在某种程度上可以认为，内部审计是对内部会计控制的控制。新一建地产公司内部没有建立一个不依附于任何职能部门的、相对独立的内部审计机构，从而使得各部门之间缺乏顺畅的沟通，为了完成本部门的任务，甚至以牺牲其他部门的利益为代价，不能及时发现公司内部会计控制中的漏洞和隐患。

6.权责奖惩制度不明确

虽然新一建公司也设置了一些奖惩制度条例，但是，并没有很好的内部环境督促它得到有效的执行，从而在一定程度上降低了公司员工们对待内部会计控制制度的认知度和执行能力。

三、保障新一建地产公司内部会计控制制度有效运行的建议

1.建立健全内部会计控制制度体系

健全的内部会计控制制度体系主要包括货币资金、资产、采购与付款、销售与收款、筹资、投资、成本费用、工程项目、担保和预算等活动的会计控制制度。新一建地产公司目前仅有货币资金、销售与收款、工程项目、成本费用的相关制度，还需要建立资产、采购与付款、筹资、投资、担保和预算业务的会计控制制度。完善的内部会计控制制度体系是控制企业会计活动的基础，没有健全的内部会计制度，就无法保证会计业务处理的合法合规，无法保证会计资料的真实可靠。

2.建设优秀的公司文化

责任和品质是公司实现生产经营活动的基石，是一切收入和利润的来源，继而能够对社会作出应有的贡献和回馈。新一建地产公司应建设优秀的公司文化，优秀的公司文化有助于增强员工以及社会对公司的认同感，从而在一定程度上提升公司自身的竞争能力。

3.提高管理层对内部会计制度完善与实施的重视度

新一建地产公司要想不断改进和完善内部会计控制，首先要从公司管理层出发，提升其对这一方面的重视。对于公司的管理层来说，公司的经营和发展离不开他们，管理层也是决策规划公司内部控制制度的主体。新一建地产公司的管理层，需要不断的借鉴学习其它优质公司的经营理念，学习相关法律法规，增强在内部会计控制方面的管理意识以及执行力度。

4.进一步强化薪酬激励制度的实施

新一建地产公司要完善薪酬激励制度，保证从一定程度上提升员工的创造力。科学有效的薪酬激励制度，可以保障绩效考核结果的公平公正，提高绩效考核的公信度，按绩取酬，发挥薪酬的最佳激励效果，使员工队伍高效、稳定，从而实现新一建地产公司的可持续健康发展。

5.加强内部审计制度建设

新一建地产公司要设立独立的内部审计部门，与其它部门既相互联系又相互制约，既具有监督权，又具有建议权。公司要选用具备内部审计相关专业知识和素质的人才，在公司总经理的领导下，行使监督权，从而使得公司的内部会计控制更加的完善。

总的来说，新一建公司要想提高公司管理水平，进一步实现公司发展战略，就需要在存货、筹资以及预算等方面进行制度的完善，并且在货币资金、固定资产、成本费用以及工程项目等方面也要加强管理，这样才能够更好的使内部会计控制制度在新一建地产公司得到合理的运行和推进。

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