浅谈审计组如何做好审计工作

宋鸿生

呼和浩特铁路局审计处

根据《中华人民共和国国家审计准则》第五十四条“审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。审计组由审计组组长和其他成员组成。审计组实行审计组组长负责制。”的规定，审计组是由审计组长、主审和其他成员组成，审计组长作为审计组的核心，要带领成员共同合作，完成审计任务，实现审计目标。具体到审计项目中，审计组长主要负责组织开展审前调查；编制或者审定审计实施方案；组织实施审计工作，负责审计过程中与有关单位联络、协调，咨询与审计项目相关的事项，承担部分审计分工；督促指导审计组成员的工作；审核审计查询取证和审计工作底稿；重大问题及重要事项及时汇报；组织编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、专题报告、审计信息；抓好审计组廉政建设等。

审计组长要抓住关键环节，有序有力推动项目实施。审计项目实施完成，审计组要经过审前准备、编制方案、现场审计、报告建议及督促整改等主要环节，这要求审计人员恪尽职守，遵守基本职业道德规范，坚持审计程序和标准，严格查证和处理，认真督促整改落实。审计组长作为项目负责人，要对审计项目质量负责，而影响审计质量的关键环节正是审计组长要牢牢把控的，这几道关也是检验审计组长工作成效的重要内容。

一是审前准备要充分。审计项目确立后，审计组长组织围绕审计目标、范围展开基本情况调查，如：机构设置、经营范围、资产状况及内部控制等情况，搜集相关的法律法规、规章制度等，分析其内控制度执行的薄弱环节；查看被审计单位以前年度审计报告，了解其接受财务、税务等部门检查的情况，分析可能存在的问题，对审计风险充分预估，明确重点风险。审计组成员确定后，审计组长应了解各成员业务能力、工作经验，及对被审计单位的了解程度等，以便针对性地实施分工。

二是审计方案要细化。目前常规审计项目已形成较为成熟的指导方案，审计组可在指导方案基础上，综合考虑被审计单位的生产业务类型、经营管理特点、业务规模和复杂程度、以前年度审计发现问题及审计组成员情况等，进一步细化形成实施方案，而不能简单地照搬照抄，如：XX单位审计年度无大修更改项目，此项将不作为审计关注点；XX成员负责其他业务收支核查，那就一并承担与其他业务密切相关的税金计缴、合同管理等核查工作；XX成员认真细致但电脑操作较慢，那就承担资金资产安全性的核查工作。审计组长要组织研究、分析审核实施方案，关注审计事项是否有遗漏，具体内容是否分解到个人，各成员分工是否匹配、适当、均衡，是否有助提高效能等。要听取各成员意见并适当调整实施方案，确保简明、清晰、完整并具实用性、操作性，确保审计资源高效调配和利用。

三是审计查证要严格。审计成员实施审计中形成的审计查询、审计取证、谈话记录等，审计组长要了解审计人员的意图，认真审核审计证据的相关性、可靠性和充分性，排出无实际意义、不合规合法的取证，对有瑕疵的审计证据指导其进行补充和完善，保证查证进度和深度。如：XX成员就债权事项准备书面查询挂账原因；审计组长在审核中发现挂账债权疑点较多，有对应关系的债务实际也有挂账，故要求追加检查对应债务的挂账及合同签订情况，然后再发出书面查询并进一步跟进，于是虚列收支、合同签订有重大遗漏等问题浮出水面。遇重大情况取证时，审计组长要组织认真研究，仔细斟酌，执行必要的审计程序，确保取证全面无遗漏，为得出正确审计结论提供有力支撑。

四是审计报告要严谨。审计报告是审计组辛勤工作的成果，是出具审计意见和作出审计决定的依据。审计组长要重点审核审计报告是否实事求是、不偏不倚地反映被审计事项的事实；是否要素齐全、格式规范、完整反映审计中发现的重要问题；是否逻辑清晰、用词准确、简明扼要、易于理解；是否充分考虑审计项目的重要性和风险水平；提出的处理建议是否具备针对性、可行性和操作性。存在较大遗漏和表述差异的，要与审计成员充分沟通并提出修改意见。审计报告征求意见前，审计组长要组织审计成员，审核有无遗漏和表述不当、有无定性不准和建议失当等，确保审计报告经得起检验。

五是审计整改要督促。审计问题整改落实情况反馈后，审计组长要督促主审逐一复核整改报告、调账凭证、缴款凭据、问题处理和追责决定、整章建制相关文件等证据资料。对于已整改落实的问题督促按程序办理销号；对于未整改或部分整改的，进一步了解情况和原因，属于倾向性、制度性、体制性问题和其他重大问题，按程序提交审计问题整改联席会议研究；属于被审计单位理解有误的，加强沟通和帮助指导，补充整改到位。对于审计整改问题较突出的，应当判断是否需要深入检查，必要时可提出安排后续审计，以促进审计整改落实到位。

最后，审计工作人员应提升自身职业素质。审计组长要带头遵守审计纪律，从严要求审计成员，认真落实廉洁自律各项规定，做好廉洁从审带头人。本着“学无止境”的态度，除了熟悉财会、审计专业知识外，要从政治理论学习中寻求解决问题的方法，从查阅大量法律法规和规章制度中提炼管理精华；要着意培养自信、开朗、豁达的心态，严谨、认真、细致、果断的工作作风，本着“不抛弃、不放弃”的理念带好审计组；要强化文字表达、口头表达能力，提高审计效率和工作质量。

[1]徐小燕，何登梅，郑涛，等.提高工会审计质量应从五个方面着手[J].中国工会财会，2017，(12)：24-26.

[2]张宏宇.试论经济责任审计报告的特点及审计成果的运用[J].改革与开放，2017，(22)：9-12.