“营改增”对现代服务业的影响

王天畅

河北工程大学

引言

随着经济社会的发展，人们追求物质上的满足同时对精神生活产生了更高的需求，物质消费支出的比重相对缩小而精神消费的比重逐年上升。因而第三产业的发展已经成为促进我国经济结构调整的主要行业之一，是国民产业成为新生的经济增长点。“营改增”从实行至今，短短几年之内现代服务业增长速度超过了传统服务业增长速度，对我国的服务行业产生了重大的影响。

一、我国当前服务业发展现状

目前，随着科学技术的进步和综合国力的提高，我国经济处于高速发展阶段，服务技术的发展推动服务业不断进步但是我们必须清楚地认识到，我国当前的贸易发展仍存在许多方面的不足，主要体现在以下几个方面：

1.服务行业贸易竞争力不足

长期以来我国对服务行业重视程度不高，服务业的发展水平较低，行业进入壁垒较高，市场机制不完善，因此导致我国现代服务行业竞争力较低，较发达国家相比，我国服务贸易额仅占世界服务贸易总额的2%左右。

2.服务贸易行业发展水平不均衡

当前服务业贸易规模较小不仅在总量上不足，而且服务贸易行业发展水平不均衡。由于对知识和技术要求较高，我国服务业的发展在电信、金融、信息服务、研发方面处于较低水平，而在餐饮商业贸易、仓储、交通运输业、劳动密集型行业发展水平较高。

3.自主创新能力不强，缺乏核心能力

我国服务行业所提供的服务与产品处于产业链的低端，投资研发力度不足，缺乏创新型人才和高端技术人才，在一定程度上影响了服务业的创新能力。服务运营费用和企业内提供的服务质量与品牌效力与国外相比还存在较大差距。

服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。

二、营改增对服务业发展的现实意义

(一)服务业企业外部影响

自“营改增”试点全面推开之后，纳入试点的服务业行业税负基本实现了增值税对货物和服务的全面覆盖，税收扣除率下降，税率范围加大，缓解了我国税制过重，重复征税的现状.进而促进了我国服务业发展和全面升级。“营改增”制度的实施规范的消费型增值税制度，进一步减轻了服务行业企业税负，为深化供给侧发挥着重要的作用。过去几年的改革试点中，“营改增”为我国经济市场机制创造了更加稳定、平衡的税收环境，有效激发了市场在经济活动中的活力与影响力。

(二)服务业企业内部影响

“营改增”的实施对服务业企业的外部影响主要体现在税收制度的变化上，从另一方面来分析，内部影响则主要表现在企业内部的管理模式和经营效果上。“营改增”的实施将有力推动服务行业产业转型、结构优化、消费升级、创新创业。就行业收入来说，“营改增”之前，对企业征收的营业税没有任何抵扣项目，而改为增值税后，进项税额则成为抵扣项目，这就促进了企业设备革新和资金的流动，突出了推动服务业特别是科技研发领域和知识领域等生产性服务业的发展，另一方面促进企业投入大量研发费用，有助于培养服务行业知识技术人才，改善经济发展不均衡水平。

三、营改增在服务业中存在的问题

(一)地税机关与国税地税的矛盾

根据我国财政体制，税收收入按照税种可以划分为中央政府固定收入，地方政府固定收入和中央与地方共享收入三大类。“营改增”是将征收营业税的税目改征增值税，导致营业税的减少最终甚至消失，营业税是地税机关主要税收收入来源之一，随着“营改增”的扩围营业税逐渐退出历史舞台，将会削减地税机关的财政收入，营业税改征的增值税由国家税务局负责征收，从而增加了中央财政的税收收入，地税机关税种缺失使得地税机关的相对地位下降，导致了地税机关与国税机关的矛盾。

(二)“营改增”后税收法律不完善

我国税收基本法地位缺失，单行税法层次较低。“营改增”的过渡性收入分配方案在内容与形式上存在突出性的问题。从内容上来看，在增值税原有的基础上增加税收收入方式，消弱了地方政府的合理低位，不能深层次解决财政不平均的问题，进而会导致财政效率分配下。从形式上看，财税在法律地阶上级次较低，属于部门规章，“营改增”的依据是财政部和国家税收总局联合印发的规范性文件，用部门规章调节税收关系，其法律影响力受到质疑。

(三)部分服务行业税负加重

营业税改征收增值税后应该意识到，增值税最初是适用于第二产业，而对于第三产业的实施存在本身的局限性，第三产业的行业特点不同于第二产业，因此自“营改增”实施以来，部分服务业行业例如交通运输行业并没有真正享受到税收改革的优惠政策，反而税负加重，使“营改增”的推行有待改进。

结论

通过对以上增值税对当前服务业发展的研究，可知目前推行的营改增税收政策一方面促进了第三产业不断向前发展，改变目前我国服务业发展水平处于劣势缺乏竞争力的问题。另一方面，营改增的推广与实施也存在着诸多问题，如增值税税负重，税收优惠力度不足，优惠政策种类过少，税收征管制度不完善，实施效果与预期存在差距等；这些问题不仅阻碍了服务业的发展，更是阻碍了国家经济的发展。要完善“营改增”的税收政策，必须要对增值税相关要求加以优化，不仅要对企业推行优惠税率，还应当健全相关的税收征管方式。

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