制造企业财务内控制度存在的问题和对策分析

陈丽仙

昆明黄龙山(饲料)工贸有限公司

一、企业财务内控制度的重要性

1、提升企业经营效率的客观需求

一个企业要发展壮大，它必须结合自身所处的特定的内外部环境，通过建立健全有效的财务内部控制，不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。通过财务内部控制制度，可以有效的控制企业的经营目标、节约企业成本，提高企业的经济效益。一套完整有效的内控制度可以对企业的各项费用成本进行有效测算及监督，并进行责任挂钩，并对各项数据资源进行分析，从而得出有效的管理决议，提高企业的经济效益。

2、是确保企业各项规章制度和经营决策顺利执行的需要

守法和诚信是企业健康发展的基石。内部控制要求企业必须将发展至于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。企业财务内控制度的顺利实施一定是在税法、经济法、合同法、劳动法等相关法律法规的环境中健康发展的。

3、是提供真实、有效、可靠的会计信息的需要

会计信息是否真实、可靠、完整、及时，它是一个企业经营管理者做出决策的重要依据和来源。一个企业会计信息失真，轻则葬送企业，重则危害国家和人民，会计信息不完整不及时，则会让企业管理者做出的决策有失偏颇。所以，真实、可靠、完整、有效的会计信息，它是提升企业信誉、形象和健康发展的重要因素之一。

4、是企业进行风险防范的需要

在企业的经营管理中，不仅要随时应对国内国际市场环境的变化，还要面临着企业内部的经营、财务、市场等方面的风险。为了要保证企业长远及健康发展，就必须要做好各种风险的控制和防范。在这其中，企业内部控制中财务内控制度起到了至关重要的作用。因为企业的最大的风险就是资金和资产的安全，要规避其风险，那一定要做好财务内控制度的建设和实施、监督和检查。这样，按照企业制定的发展方向和目标，建立一套适合企业发展又能预防、规避其风险的内控制度，使企业的发展在良好的内部控制制度下健康有序的发展。

5、是保证企业财产安全的需要

企业资产是否增值，资金是否安全是股东、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。然而，资金和资产的安全正是企业财务内控的重中之重，所以，建立健全一套企业财务内控制度势在必行，它是提高资产安全的制度保障。

二、制造企业财务内控制度存在的问题

1、内控制度不能全面实施

对于制造企业而言，内控制度的实施更为复杂和必要。因为内控制度的实施，必须从上到下，即从企业最高领导者到最底层的岗位，并且涉及到企业的各个环节(产、供、销)，无论是人或制度都涉及企业经营过程中的方方面面，其中难免会触及个别领导及管理层的利益和权力。应当贯穿决策、执行和监督的整个全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不能存在内控制度的空白点。

然而，企业在实施过程中，经常会遇到有的环节无法进行下去，有的业务存在空白点，有的事情不能按制度去办，还有的部门、岗位、权责、机构、流程无法做到相互制约和监督，从而让企业内控制度不能实现全面控制。

2、财务管理理念和基础较为薄弱

目前，企业的整个财务管理理念和基础较为薄弱，对于预算管理、战略管理、业绩指导、风险防控、预警机制等都没有发挥更好的作用，很多财务工作仅限于形式和表面，财务人员很多的工作都放在了怎么收集报表和账务核算及编制报表上，并且财务提供的数据只是简单的汇总整理，这与管理层要求的财务数据差距较大，无法满足管理者做出有效决策的数据支撑。

3、风险意识比较淡薄，内审工作执行不到位

随着全球化、网络化的发展，这给企业带来了发展的机遇和风险的挑战，然而，企业在面对这瞬息万变的变化时，没有及时同步建立健全有效的风险评估机制，管理层没有风险防控意识，这样，让企业置身于风险之中，增加了企业经营风险。此时，财务内审机构如果在各个环节的检查监督不到位，则会导致企业管理层投资、筹资等方面面临风险出现的威胁。

4、内控制度管理的结果难以做到及时反馈和改善

一般制造企业管理者的专业技术知识水平较高，但在企业文化建设方面和管理水平方面都有些欠缺，特别是在民营企业里，长期存在严重的裙带关系。针对内控制度管理中存在的问题即使发现了，因为这种严重的人情关系、裙带关系而没有办法去改善，从而让问题越发严重，这就阻扰了企业内控制度的实施和完善。

三、改进制造企业财务内部控制制度的方案和措施

(一)全面落实企业财务内控制度的实施性

应当贯穿决策、执行和监督的整个全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不能存在内控制度的空白点。对于一个饲料制造企业而言，财务内部控制制度实施的效果可以说在整个内控制度实施过程中起到了至关重要的作用。一个企业的所有业务结果最终都以数字的形式反馈到企业财务，如果哪个环节和程序出问题，那么最直接的结果就是财务数据的不及时和不准确。所以，一个制造企业的内控制度必须以财务为枢纽，形成一个网状结构。对上级管理者，明确各级权限，包括会议的召开，费用支付的签字权限，采购资产的决议，人力资源政策的制定和实施等，对下级(产、供、销)明确各级权限和职责，指导其业务操作，规定使用什么样的单据，单据上有那些明细，每个环节单据间怎样传递，每个岗位必须具备那些业务要求，做到什么样的结果等。同时，还要制定相应的责权利规定，各个部门之间各个岗位之间有怎样的权利，要负担怎样的责任，那享受怎样的利益，这些都需要财务以数据来论证，说明和执行。

(二)强化企业财务管理理念及基础

首先，按照现代企业制度的要求，完善企业财务内部管理制度，要求企业所有人员和所有岗位必须按照规章制度执行，避免人为操作和无章可循之局面。引进先进的ERP系统，切实加强财务管理工作，运营财务管理和内控制度，不断的完善内控信息的执行力度，同时，确保会计信息的真实性、及时性和完整性。不断的提高会计信息的透明度，使公司治理和财务内控有机衔接起来，满足企业和投资者对企业内控制度实施情况了解掌握，发现不足，提出相应的整改措施，制定对应的考核、奖励和处罚措施，使企业各级管理人员加强责任，优化企业财务内控制度的建设。

其次，明晰各个岗位的工作职责，不相容职务具有独立性，必须要明确各个岗位的工作职责，明确、清晰，这样，在各个工作环节上才不至于出现互相推委、扯皮等现象。比如，公司那级管理者审批资金支付的金额是多少，采购权限是什么，产品售价特批权限等都必须要明确其权限是多少，操作程序是什么。另外，不相容职务必须要独立，比如，会计岗位不能和出纳岗位是同一个人，资金支付的操作人和资金支付的授权人不能为同一人，凭证的制单人和审核人不能为同一人，明晰资产记录和保管的分工等。

(三)提高风险评估意识，强化内审工作

企业管理层要充分认识到财务内控和风险管理之间的关系，强化内审工作，对内，要建设与企业相适应的财务内控制度，明确各级人员的职责，防止职位贪污、职务腐败，对外，要做足风险评估，集中决议重要事项。建立有效的内审制度，提供化解企业财务风险的能力。首先，企业应当授予内部审计部门适当的权利以确保其独立地履行审计职能，赋予其追查审计过程中出现异常情况的权利和提出处理处罚建议的权利。该审计机构不能由财务部内部组成，最好由熟悉企业内部管理制度并且对财务知识有一定了解的人员担任。这样，在检查监督过程中才能发现问题，解决问题。其次，明确每个工作环节过程中应承担的责权和奖惩，任何一项工作，如果不明晰责权，那最终的结果是没有效率和效益的，甚至是影响全局的。所以每项工作，一定要规定承担相应的责任和享有一定权利。同时，还要对相应的工作所做的结果给出奖励和处罚，这种奖励可以是物质的也可以是精神层面的，这样不仅加强了管理，并且还给整个企业树立一种积极向上的企业文化氛围。

(四)及时反馈内控制度管理的结果并加以改善

一个企业内控制度有了，并不代表内控制度执行的好，如果有了比较全面的企业内控制度，那怎么执行到位这个过程就是企业内控制度的重中之重。企业内控制度的实施，目的之一就是让企业健康发展，所以，在整个管理制度实施过程中，一定要及时的对每项工作进行监督和检查，从中发现问题，解决问题，改善整个企业的管理方式方法，促进企业的发展，增加企业的效率和效益。

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