营改增”对企业会计核算的影响探析

1.张旭红 2.范 铭 3.李冬生

1,2.沈阳城市学院 3.沈阳大学

营改增”对企业会计核算的影响探析

1.张旭红 2.范 铭 3.李冬生

1,2.沈阳城市学院 3.沈阳大学

营改增，顾名思义就是将征收营业税改为征收增值税。在此以前，营业税和增值税是企业征税项目中主要的两种流转税。国家推行营改增政策，从整体上看，是对企业纳税负担的减轻，也从一定程度上拓展了企业的发展空间，给企业营造了更加有利的发展环境。在原增值税税率的基础之上，国家还增加了6%和11%这两项低税率。通过营改增这一改革行为，对我企业中的会计核算提出了更进一步的要求，也带来了巨大的影响。文章通过对营改增的意义进行简要的论述，并对营改增背景下企业会计核算的影响进行了论述，最后提出了相关的对策供大家参考。

营改增；会计核算；影响

自从税收体制实施以来，营业税和增值税是我国企业的两大主体税种，之前我国主要采用这两大税种并行的税收方式，不但容易造成重复征税，增加企业的赋税负担，还影响了增值税作用的发挥，不利于我国经济的长远健康发展，因此营改增的实施顺应了发展潮流，有效地解决了之前税收政策的弊端，无论对于我国的税制改革还是经济的发展都将起到积极的推动作用。

1 营改增实施的背景及意义

1.1 营改增实施背景

营改增是指把企业要缴纳的营业税更改为增值税，从而避免重复纳税的情况发生，这样的方式主要是为企业内部的增值部分的纳税所制定的。我国从2012年就实施了营改增的政策试点方案，经过几年来的发展与完善，终于在2016年开始全面的推广营改增。据统计，“营改增”在将事业单位作为试点单位后，相关事业单位的缴税额度均有不同程度地减少 ， 事业单位在实现盈利的同时，也可更好地服务于社会。“营改增”税制改革的主要目的是解决营业税征收过程中暴露的弊端，逐步取消营业税，并改为统一征收增值税。降低事业单位税负成本的同时，减轻其实际缴税额度，保证事业单位的良性发展态势。

1.2 营改增实施的意义

在如今我国经济政策的一系列调整改革中，营改增的实施具有积极的意义，具体表现在以下几点。首先，营改增的实施不仅避免了企业重复缴纳营业税和增值税的情况，减轻了企业的税收负担，为企业的发展提供了更为广阔的发展空间；其次，营改增的实施促进我国经济结构的调整以及优化，加快现代企业的发展速度；最后，营改增的实施对企业的税收和市场竞争而言也更加公平，有利于企业充分发挥自身优势，提升企业的产品和服务质量。营改增就是指把企业要缴纳的营业税更改为增值税，从而避免重复纳税的情况发生，这样的方式主要是为企业内部的增值部分的纳税所制定的。因此，营改增的实施和推广对于企业的长远稳定发展和社会经济的快速增长都有推动作用。

2.营改增对企业会计核算的影响

2.1 对企业成本核算的影响

企业在进行成本核算的时候一般都采用价税合计的方式，这样就兼顾了企业成本和进项税额。随着营改增的全面实行，使得企业在成本核算上产生了巨大的转变，企业能够通过增值税发票中的进项税额来抵扣销项税额，通过这种抵扣，成本的核算方式产生了很大的转变。

2.2 对企业现金、利润核算的影响

企业的收入、成本以及营业税是影响企业现金和利润的主要几个方面。在企业的经营活动当中，现金流的减少势必会伴随着营业税的增长，营改增未实行之前，企业通常先交营业税而后进行补平，这样的方式容易造成实际缴纳的税额和会计上的不一致现象，这就直接影响到了企业的现金、利润。营改增的全面实行，企业只需缴纳增值税，这样一来，企业处于先收益，后缴税的模式之中，不但能够避免实际缴税与账目的一致，还能够提高企业的现金和利润，可谓是一举两得。

2.3 对增值税票管理的影响

营改增在全国范围内的实施和推进必然会使得增值税在各个方面产生一些转变。尤其是对一些违法乱开、虚开增值税发票的现象等将会受到法律的严惩，另外，对于使用增值税发票的企业也提出了更高的要求，必须要确保增值税发票的真实性，并承担相应的法律责任。

2.4 对小规模纳税人的影响

营改增的实行也在一定程度上引起了小规模纳税人的重视，应该说对小规模纳税人产生了一些不利的影响，主要体现销售上面。从一般纳税人客户的角度来考虑，购货时会要求销售方提供增值税专用发票，即使小规模纳税人能到国税机关代开专票，税额是3%，如果产品没有价格上较大的优势，为了获得更多的进项税额进行抵扣，客户可能更倾向于选择能开出17%专票的供应商，从而影响了小规模纳税人的销售收入。

2.5 对企业财务管理的影响

第一，企业要全面细致的对招标中与价格相关的部分进行阐释，明确比价价格的内容，即不含增值税的税前价格，，因为报价单位存在差异，其增值税税率也会存在一定差异，并且假设一些报价并没有明确指出是增值税时，应该参照不能办理增值税发票的报价对待。第二，企业还要全面了解签署合同中的发票种类，一般情况下，合同中认定的发票用两种，一种是增值税专用发票，另一种是增值税普通发票，但是，如果站在企业经济效益的视角来看，增值税普通发票不能抵扣，从而加大的企业的成本费用。即使取得增值税专用发票的情况下，假设合同中的总额不发生改变，当增值税率增高时，那么可以进行抵扣的增值税额也就越大。所以，全面了解合同中的有关信息，可以有效的减少合同纠纷的发生几率。

3 结语

综上所述，营改增的实施与推广不但减少了企业重复纳税的情况，而且对于我国税制的发展与完善具有积极的意义。由于营改增对企业的发票管理、财务报表、成本核算、企业所得税等都产生了一定影响，因此企业财务管理部门要积极顺应营改增的发展要求，结合企业实际情况优化会计核算工作制定科学有效的营改增计划，以进一步提高企业会计工作效果。

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[4]吕连菊，邱茹芸.浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J].会计之友，2015，16：89-91.