当前企业财务管理中税收筹划需要注意的几点问题

2017-03-09陈玉莉

环球市场 2017年33期

陈玉莉

山东省菏泽市牡丹区东城办事处财政所

当前，国内外市场竞争异常激烈，在这种经济背景下，企业作为自主经营、自负盈亏的经营实体，主要经营目标就是要实现企业经营价值的最大化。在企业财务管理工作中，税收是一项重要的工作内容，直接影响着企业的经营效益，科学开展税收筹划具有非常重要的现实意义。

一、税收筹划的内涵

税收筹划直接关系到企业的经济效益，是企业财务管理的重要内容。税收筹划也可以称为纳税筹划，或者是税务筹划，也就是大家经常所说的合理避税。税收筹划主要是指纳税人在法律法规规定的框架下，利用合法方式预先对企业开展的经营活动实施科学策划，从较多纳税方案中选取最好的纳税方案，以使企业缴纳最少的税金，实现最大经济价值的手段。

二、企业财务管理中税收筹划的原则

(一)合法性

税收筹划的合法性，是企业在开展税收筹划工作中必须要遵守的基本原则，企业一定要在国家法律法规规定的范围内开展税收筹划活动，具体表现为以下几个方面：一是税收筹划工作要在我国的有关税收法律规定框架内开展，所确定的纳税方案一定要合乎规定，并且能够减少企业的纳税负担。二是企业在开展税收筹划时一定要合乎我国有关财务会计等经济方面法律法规的规定。三是企业要适应时代发展的潮流，在制定税收筹划方案的时候要与时代发展相适应，与新时代各项法律法规的变更条款要求相适应。

(二)目标一致性

企业之所以要实行税收筹划，主要的目的就是要达到企业经济效益的最大化，也就是说实现企业税后的利润最大，表现在以下两个方面：一是税收金额选择较小的方案，以最大限度的减少企业投入的税收成本；二是延迟纳税时间。企业进行延迟纳税其实是企业向国家借贷了一笔钱，但是不偿还利息，这样一来，企业能够运用这些资金开展投资经营活动，并且获得相应的投资收益。不管投资收益大小，企业都能达到减少税收支出的效果，实现提高企业经济收益的目的。应当着重注意的是，作为企业财务管理工作的重要组成部分，企业的税收筹划一定要自始至终紧紧围绕企业的财务管理目标开展工作。尽管开展税收筹划的最终目标是要降低企业税收成本，但这并不表明企业总体的经济效益的增加和成本的降低。

三、企业财务管理中税收筹划中的几个问题

(一)思想认识

在企业中，很多人并没有正确的认识到税收筹划工作的必要性与意义，有的人觉得开展税收筹划工作，企业要投入很大的财力、人力，利用这些精力和时间搞税收筹划，还赶不上企业精心做好管理和市场，集中精力开展经营活动；有的人觉得开展税收筹划是国家和税务部门的工作，对于企业来说，没有多大的关系；有的人觉得开展税收筹划主要目的就是为了偷税、逃税和漏税，与我国的法律法规规定是相违背的。针对目前对税收筹划工作的各种不正确认识，相关人员主要应当做好以下几个方面的工作。一是增强宣传工作的力度。利用多种途径进行大张旗鼓的宣传，详细宣传税收筹划的真正内涵，税收筹划与偷税、逃税、漏税的根本区别，同时也要对税收筹划对企业带来的收益和风险进行重点宣传。二是税务部门在征税的过程中也要加大宣传和普法工作力度，在征税过程中向纳税人告知其有税收筹划的权利。与此同时，税务代理中心也要通过具体案例，对税收筹划的作用进行详细讲解，通过对比的方式，提高企业财务人员的税收策划意识，进而增强他们税收筹划的观念。

(二)风险控制

企业在进行税收筹划的过程中也会面临一定的风险。选定一个税收筹划方案之后，由于受到客观条件、政策条件、法律条件的变化，节税效果会受到很大程度上的影响，严重的还会导致已确定的税收筹划方案不能在企业内部实施。因此要加强以下几个方面的工作：一是企业要提高对税收筹划风险的认识，积极构建风险预警工作机制，建立完善风险应急方案；二是积极整理收集有关市场竞争情况、企业生产经营税收变动政策、税务机关的行政执法情况等各种有用的信息，同时对这些信息进行分析比较，及时掌握企业经营的市场环境。三是加强对企业财务工作人员培训力度，重点培训有关的风险实践和理论，增强他们的风险防范意识，提高他们防范风险的能力。

(三)成本效益

企业开展税收筹划工作的目的是获取更多的经济效益。但是，无论怎样制定筹划方案，都会体现方案的两面性，企业在通过税收筹划获得税收利益的时候，也需要为该筹划方案而支付一定的费用和成本，并且也会导致因选择该方案而必须要放弃的其他方案能带来的收益。对于企业有利的合理税收筹划方案，一定是企业获得的利益远远高于由此而支付的损失和费用。假如说企业选择的税收筹划给企业带来的损失和成本要比获得的利益大的话，应该说企业选择的税收筹划是非常不成功的。一个成功的税收筹划方案必须要具备两点，那就是企业因此得到的收益是最大的，而为此付出的损失和成本应该是最小的。