完善企业会计内部控制的对策

李晓媛 李世超

国网河北省电力有限公司邯郸供电分公司

1 企业会计内部控制的内涵及意义

1.1 有利于增加企业财务安全

实施企业会计内部控制，能够有效管理财产，避免因公款挪用、浪费、盗窃等危害财产安全的行为，而造成财产的损失，使财务管理更加科学化、合理化，为企业发展提供经济支持，促进企业快速发展。

1.2 有利于明确企业目标

正确的企业会计内部控制，可以使财务明细更加清楚，人员分工更加明确，从而促使企业各部门明确自己所在职位的职责，为企业的正常运营及经营收益目标做出一致的努力。

1.3 有利于保证会计信息的可靠性

实施有效的企业会计内部控制，可以提高企业会计信息的可靠性，为企业发展提供准确/有效的会计信息，从而提高企业的运营效率。

1.4 有利于国家实施宏观调控

企业在会计内部控制下，会计信息更加准确，使国家可以根据各企业正确的财务信息进行调整，保证我国经济的正常发展。

2 中小企业内部会计控制存在的问题及原因分析

2.1 企业内控意识淡薄

一是多数企业领导将全部精力投入到新产品研发及占领新市场上，错误地认为企业内部控制执行工作全部是财务部门的职责，不但未能充分认识内控制度对企业财务管理工作所发挥的作用，同时，也导致企业各部门及员工未能给予内控工作积极的配合，致使内控工作无法得到有效执行。二是个别企业未能根据《企业内部控制制度规范》要求结合自身生产经营特点设计科学、有效的内控制度，为应付相关部门检查，将其他同类企业内控制度一味地照搬、引用，最终导致企业制定的内控制度缺少可执行性。

2.2 企业会计内部控制制度不健全

当前，我国一部分企业存有企业内部控制的意识，但是在企业内部控制的建设方面并没有做到位，内部控制制度不健全，无法对企业内部全部职能部门以及职工进行覆盖，更没有结合企业的各大领域以及具体化的操作环节，导致了企业内部会计工作的运行相对混乱，真实性不足导致企业会计信息失真。例如一些企业内部常规票据分管制度不规范，企业内部的会计工作者的牵制机制未构建完善，甚至于一部分小型的企业都没有设置独立的财务部门，出纳岗位、会计岗位以及审核岗位全部是一个人员兼任。对于一些原始凭证，在填写甚至取得的过程中都存在违法情况，以此进行的一些会计分析也不具备借鉴意义，甚至企业内部恶意伪造会计信息数据，进行违法违规操作等。

2.3 企业内部控制工作效率低

企业内部控制工作对于企业日常运行是一大核心工作，对于一些企业来说，企业内部控制工作的工作效率低下，并没有建构独立的企业内部控制职能部门，能够自主的行使监控权利。这就让企业内部控制工作运行速度降低，企业内部控制工作的效果不佳，无法真正的起到监控的效用，致使企业内部经常性的出现财务违规的情况。由于没有一个独立的企业内部控制机构，企业内部控制的负责人一般都是企业的财务部门的负责人，这就致使企业内部的管理者以及会计人员并不能理解企业内部控制的真正内涵，甚至缺乏重视，弱化了企业内部控制工作的独立性以及严肃性，弱化了企业内部控制工作成效，忽视了企业内部控制监管是必须的步骤。

3 企业会计内部控制的解决措施

3.1 建立和健全会计内部控制制度

在企业会计内部控制制度在制定的时，应该借鉴一些优秀企业的成功经验，将国内和国外先进的管理理念和成功的管理案例进行分析，适合企业自身发展的应该积极的利用起来。对于其他企业的失败，我们要总结其中的教训，避免由于分析不足使企业也犯同样的错误。在企业的发展中应该对制定出的会计内部控制制度进行不断的完善和改进，并随着时代的发展不断地注入创新的理念和先进的管理方式。在企业内部应该发挥团队的合作精神，为了企业共同的目标不断的努力和奋斗，使企业内部的凝聚力不断增加。

3.2 企业各部门间积极配合

企业内部控制制度设计企业未来的发展，因此在制定和实施的过程一定要动员全部员工的力量，接受员工的意见和建议，使企业各个部门的员工都参与到会计制度的制定过程中，对于制定出的会计内部控制制度应该以财务部门为主，其他的部门进行积极的配合，保证会计内部控制制度在整个企业中的实施。在制定过程中应该明确规定任何人员不得随意更改制定中的相关内容，包括企业内部的管理层人员，在制度实施的过程中各个部门的员工都有权利对制度实施过程中存在的问题和不足向相关部门进行汇报，然后根据实际的问题听取全体员工的建议对制度进行不断的修改和完善。

3.3 加强企业领导和员工的内控知识学习

企业会计内部控制制度的实施仅凭会计部门的实施是不能是不利于整个企业的发展的，在实施的过程中应该发动集体员工和领导的力量。另外，领导和员工的自身素质和岗位能力也直接关系到政策实施的力度，因此企业领导应建立和健全员工的培训制度，定期对员工的岗位能力和业务素质进行培训。使员工对了解企业会计内部控制制度对企业的发展和经营的重要性，并不断地提升自身的业务能力和素质，保证制度的有效实施，促进企业的发展和经济效益的提高。

4 结束语

综上所述，企业应科学制定内部会计控制制度，积极查找内部控制制度执行中存在的问题及管理漏洞，通过建立健全相关制度、提升财务人员业务素质、建立考核机制等对策提高企业内部会计控制效率，以充分发挥内控制度在保证资产完整、规范会计核算过程及提高会计信息质量方面的作用，切实降低企业生产经营管理中面临的各种风险，促使企业健康、持续发展。

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