高校财务风险控制问题探究分析

王碧薇

【摘 要】在高校盲目扩招和扩大规模的发展推动下，隐藏在背后的财务风险开始不断浮现，成为威胁我国高等教育可持续性发展的重要障碍因素。一方面，在市场经济体制下高校之间不断争夺生源，以维持自身的生存和发展基础。另一方面，存在资金限制及国家投入不足的瓶颈，导致银行贷款、社会资本、民间投资纷纷涌入高等教育领域，大量涉足基础建设、硬件投资以及高校管理，造成财务风险来源的多元化，严重影响高校正常工作的开展。本文中笔者结合我国高校财务风险的成因展开分析，并进一步探究合理的控制策略。

【关键词】高校管理；财务风险；风险控制；策略探究

学生数量增加势必要求学校规模相应的扩大，由此造成两个方面的问题，其一是高校建设资金呈现出巨大的缺口，国家在高等教育方面的财力投入十分有限，高校盲目开展的“跨越式”建设发展必然在后期造成严重的财务风险。其二是教育市场化变革，高校发展的资金供应开始倾向于银行贷款、社会有偿资本及民间募集等方式，这很大程度上改变了高校单一的教育管理职能；尽管通过其他渠道获取资金的方式改善了高校办学条件，但巨额债务成为悬在高校财务头上的“达摩克利斯之剑”，严重地干扰了高校正常的教育职能和可持续发展。

1.高校财务风险的成因分析

从经济学角度分析，人口红利、生源等只是影响高校财务问题的表面现象，本质原因与我国高等教育体制改革存在密切的关系。近年来，关于“高校扩招”的批评接连不断，但不能因此否定这一战略在特定历史时期的功能，它一方面扩大了高等教育的开放程度，使其逐渐向“大众教育”转变，对提升国民素质有重要的作用。另一方面，高校扩招缓解了国内经济矛盾尖锐时期的就业压力，保障了社会的稳定。具体而言，高校财务风险形成的原因主要有以下三个：

第一，盲目扩招及扩大基础建设规模。1999年教育部出台的《面向21世纪教育振兴行动计划》中提出“高等教育毛入学率将达到适龄青年的15%”的要求，成为高校扩招的重要依据。尽管这一战略规划在2012年基于教育质量提升的要求被“叫停”，但在长达十多年的发展中，高校财务风险已经从无到有、从小到大，成为一种普遍现象。究其原因，盲目扩招是一个主要因素，很多院校都错误的理解了大学扩招的原本意图，而是将其作为一个争夺生源的“接口”；随之而来的是满足生源扩招后的基础建设，买地买楼、大兴土木，不断地建设新校区，这一过程中缺乏对教育市场的科学调研，以至于在生源锐减的情况下大量投资“打水漂”。

第二，市场经济体制介入高等教育发展。本质上說，无论是扩大高校规模或创办高品质大学，都需要巨大的办学资金在背后支撑。随着我国市场经济体制的不断完善，国家在教育事业方面的财力投入不足，高校寻求市场投资、银行贷款的做法本无可厚非；然而一旦忽视了教育的本来职能，将高校基础建设、硬件建设等视为回报率高的“投资项目”，其性质就发生了变化，导致高校在后期面临着巨额债务，如银行利息、民间集资高利贷等。

第三，高校缺乏财务风险控制意识。我国高校法人主体普遍缺乏财务风险观念，究其原因，主要是高校的事业单位性质，在政策、法律和体制上存在一定的优越性，对经济压力产生的威胁既不敏感。高等学校作为一个事业单位本身不具备市场经营权利，国家作为投资主体的前提是保障给自身的非盈利性质，因此很多管理者认为从法律方面说高校不存在真正的财务风险，加上高校管理层、负责人等采取的任期制度，前者为了自身业绩而大量贷款、大量建设，而还款则是后来者的责任，进一步削弱了财务风险控制意识。

2.高校财务风险的控制原则与策略

2.1 高校财务风险控制原则

面对越来越严重的高校财务风险问题，从根本上说，问题解决的关键依然在高校内部管理体系。高校应该提高对财务风险控制的重视程度，结合高校管理自身规律展开，并遵循以下两方面原则。

第一，财务风险防范与处理结合原则。高校财务风险相比企业或其他社会结构而言，在防范方面的优势更加突出，它只需要主动地减少不必要、不现实的投资即可。然而在现实社会的发展需求推动下，完全停滞不前、不谋发展的做法是不可取的，因此应该秉承风险防范与处理相结合的原则，即在高校利益主体认识和掌握财务风险的本质基础上，通过衡量两者之间的需求迫切性，进而避免某些可能产生的损失。在这一过程中，高校要清晰地认识到自身在财务风险控制方面的不足，必要的情况下可以选择一定企业策略进行规避。

第二，多方财务风险主体兼顾性原则。就现阶段而言，高校财务风险的主体并不是单一的，而是多个相关利益主体共同作用下的结果。因此，高校管理者在解决自身财务风险的过程中，需要实现对投资者、债权人、政府部门、员工等经济主体（或利益主体）的兼顾机制，如果只考虑一方或一方面的经济主体利益，就很容易造成财务风险控制的失灵，甚至产生新的争论和矛盾。

2.2 高校财务风险控制策略

从号召大学扩招到限制高等教育规模，我国教育部门对高等教育的管理一致处于“总体性”指导层面，相应的，在高校财务风险控制上也同样应该设定一个“总目标”，推动高校一切的管理活动向“总目标”靠拢，在财务风险控制策略、目标、途径等方面实现一致性。如果忽略或不存在“总目标”，那么高校在自身经营活动中就容易出现整体和局部的矛盾、冲突，如原则上高校作为事业单位是不允许从事市场经济活动的，但银行贷款、社会投资等兴建的高校基础设施，基于还债的需求必须设置一定的经营性权限，并赋予某一个部门相关的利益，这样一来整体与局部的矛盾就会产生。同时，由于高校财务风险的构成因素较为单一，主要是各方面的债务，不涉及其他经济权利，因此可以采取较小的经济支出来避免高校财务风险的进一步恶化，这就要求正确处理长期利益和短期利益的关系。基于现状出发，高校财务风险控制策略主要包括两个方面：

一方面，不断展开高校办学经费渠道的优化，消除现有的具有强烈回报需求的投资模式。高校作为一个事业单位，其传统资金来源是国家拨款，在市场经济体制下明显不足，因此社会募集资金是一个必然渠道。但是在进行经费渠道开发的过程中，应该强调制度化、规范化，尽量规避短期化、高回报的资金来源，可以通过捐赠、赞助等形式吸纳教育资金。

另一方面，不断提高高校财务风险控制能力。包括加强高校流动性风险控制、现金流控制等方式，并建立高校资金运作风险责任负责制度，严格限制资金的不合理运用，同时建立高校财务风险预警机制，并以财务风险防范为基础实现高效内部审计制度的完善。

3.结束语

事实上，近年来关于高校破产或兼并的事件不断发生，尤其是民办高校、职业高校等原本招生能力不强的高等院校，在人口红利消失、生源不断萎缩的情况下更容易陷入财务风险陷阱。从1999年高校实施扩招战略以来，高校教育在校生的规模不断扩大，生源数量被视为高校生存和发展的基础，同时也是造成高校财务风险的“导火索”。而高校扩张是我国教育事业发展中的必然现象，要维持其健康发展，就必须重视任何一种现象下的财务风险现象，以防范为前提、控制为手段，维护高等教育的健康稳定发展。

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