建设工程总分包业务的涉税问题分析

王彩辉

摘要：随着社会经济的发展，各种税务管理问题也随之产生。尤其是对于建筑事业的税务管理问题，已经成为影响建筑工程发展的重要因素。因此，为了更好地促进建筑工程的相关税务管理，接下来将对建设工程总分包业务的涉税问题进行分析，促进涉税问题的科学处理。

关键词：建设工程；总分包业务；涉税问题；分析

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）030-000-02

建筑工程的总分包业务在具体的实施过程中，需要遵循一定的法律规定，并且承包双方要严格的制定合同，并且履行合同义务，确立双方的基本责任和义务，这样才可以更好地保证建筑工程的科学建设。所以，在进行建设工程总分包业务时，必须要进行依法分包，这样才可以保证分包业务的科学开展，在维护法律的前提之下，开展科学合理的税务管理。为此，在接下来的文章中将通过进行建设工程总分包业务的涉税问题分析的意义、建设工程总分包业务的涉税问题分析以及促进建设工程总分包业务的涉税问题解决的基本策略等三个主要部分进行研究，促进工程建设总分包涉税问题的处理。

一、进行建设工程总分包业务的涉税问题分析的意义

进行建设工程总分包业务的涉税问题的分析，具有十分重要的现实意义。首先，通过对涉税问题的研究，可以针对这些实际问题展开分析，并提出一系列行之有效的税务管理措施，促进工程分包业务税务问题的有效解决；除此之外，通过对建设工程总分包业务的涉税问题的研究，还有助于促进整个行业的管理规范的树立，这样就可以减少涉税问题，保证工程建设的科学化、合法化。由此可见，进行建设工程总分包业务的涉税问题分析，对于工程建设的实际开展来说，具有重要的指导意义。

二、建设工程总分包业务的涉税问题分析

（一）关于总分包代扣营业税的相关问题

对于总分包代扣营业税的问题，主要是根据新的税务法规定，分包单位的营业税不再由总包单位进行代扣。但是由于各个地区的是发展情况不同，这样就造成了有的地区是分包缴纳；而有的地区则是由总包进行代缴。正是由于各个地区的缴纳标准和缴纳情况的不同，这样就会使税务的征收问题存在一定的问题，不利于税务的科学化管理。具体来说，问题主要表现在两个方面：第一，分包方以前的合同签订一般都是不含税的实际工程款金额，这样一来在进行发票开具环节的时候，就不能按照以前的方式进行，否则会对总的税务金额造成一定的影响；第二，总分包方可能会抵扣分包税款的问题。但是对于此部分的具体款项，还需要进行设计的核查，从而给税务管理造成严重的问题。

（二）关于承包双方缴交印花税的问题

对于印花税的缴纳问题，主要是由于总分包双方企业的认知问题造成的。因为一些企业对于总分包之间的行为关系没有进行准确的理解，这样一来就会认为双方已经在建筑合同方面缴纳了基本的印花税，这样在分包的时候，就不需要缴纳印花税了。很显然，这是由于总分包双方根本就没有对印花税问题有一个基本的理解，并且对缴纳双方的基本的行为义务和税务流程不清楚而造成的。所以，对于双方缴交印花税的问题，必须要从双方的纳税知识以及对纳税流程的认知角度入手进行解决，这样才可以更好地推进印花税的科学合理缴纳，避免工程建设的相关税务问题的出现。

（三）对于混合经营及增值税的区分问题

对于部分建筑企业来说，他们认为增值税的缴纳税额要远远高于营业税，因此在缴纳的时候会故意的不按照规定缴纳增值税，甚至还会在缴纳营业税的时候，故意漏缴增值税，从而造成变相的偷税漏税的行为。这种混合经营及增值税的区分问题，不是由于缴纳者缺乏相关税务知识所造成的，而是缴纳者故意为之。很明显，这种企业行为已经造成了严重的影响，并且还会给税务的管理和征收造成困扰。部分企业存在的混合经营及增值税的问题，已经给税务管理造成了严重的影响，所以，必须要采取合理的措施进行解决，促进税务管理的科学化。

（四）其它方面的问题

除了以上问题之外，建设工程在总分包业务的涉税问题还表现在其它方面。例如，总分包企业管理者的法律常识问题、职业道德问题等等，这些都会对建设工程总分包业务的税务管理造成影响，并且严重影响税务的科学管理。例如，在现代的部分企业中，他们在进行建筑承包的时候，往往会以企业的基本利益为首要考虑，这样一来就会在缴纳税务的时候，选择偷税漏税，这样就会给工程建设的税务管理造成严重的影响。所以，面对一些其他方面的原因，对工程建设总分包业务造成的涉税问题，必须要采取合理的解决方案进行处理，这样才可以更好地减少涉税问题的发生，提高税务管理的合法化。

三、促进建设工程总分包业务的涉税问题解决的基本策略

（一）科学管理总分包营业税

为了更好地促进建设工程总分包业务的科学发展，就必须要科学地处理这些涉税问题，实现工程建设的合法进行。针对总分包业务的营业税问题，就需要從对营业税的理解入手进行分析，首先，合同金额本身就会包含相应的税金在其中，这样一来针对一些特殊情况就可以申请重新订立合同，然后协定相应的金额执行，保证纳税的科学性；其次，对于分包和总包之间的抵扣税款的问题，也需要进行详细的说明，分析出税款缴纳具体是在哪一个环节。而且最好是在进行分包业务之前，进行一个详细的税款检查，确定是否已经缴纳相应的税款，这样才可以保证减少承包商之间的摩擦，促进工程建设业务的科学进行，保证税款的缴纳；最后，还要成立专门的监督小组，监督和检查成包企业的税款缴纳行为是否属实，避免出现一些偷税漏税的行为，给工程建设总分包业务造成严重的涉税问题，影响工程的建设进展。

（二）科学管理缴交印花税

对于印花税的缴纳问题，同样也需要进行科学的处理，这样才有助于促进建设工程分包业务的合理开展，减少涉税问题的发生。首先，对于印花税来说，它只是一种简单的行为税，只有当施工企业与建筑企业形成某种建设交易的时候才会发生，但是当施工单位与其他企业签订相应的分包合同的时候，同样也发生了应税行为，这同样也需要缴纳印花税。所以，对于分包或者是总包企业进行承保业务的时候，也需要注意缴纳印花税，这样才符合相应的税法规定，同时也有利于规范建筑市场的交易行为，促进工程建设的科学化、合法化。

（三）科学处理混合经营及兼营业务

对于某些企业混淆营业税和增值税的行为，就需要税务机关提高工作效率，加强对建筑行业税务管理的监督，减少偷税漏税行为的产生。首先，税务机关需要加强对相关税务知识的普及，提高各个企业负责人对相关税法的熟悉度，这样就可以减少一些偷税漏税行为的发生，促进建筑行业的科学管理；其次，税务机关还要对建筑行业的纳税问题进行严格的监督，成立专门的调查小组，对部分建筑企业的纳税行为进行严密的监督，通过监督的进行就可以对那些偷税漏税的企业起到良好的震慑和管理作用，有利于保证建筑工程总分包业务的税务管理。

（四）加强税务管理程序，科学处理税务问题

对于一些其他的影响因素，建筑工程企业和税务机关要通过共同的努力，来保证税务管理的科学开展，促进建筑工程的合理进行。首先，企业要积极配合税务机关的检查工作，并且合理的进行总分包业务的纳税行为，保证纳税的合法化；除此之外，对于税务机关来说，也要加强对税务制定和征收的合法化，只有这样才可以更好地保证建设工程总分包业务的涉税问题的有效解决。

四、结语

通过以上分析可以看出，在建设工程总分包业务实施的时候，部分企业还存在着一些涉税问题，这样长期下去就会严重影响税务管理的科学性。希望通过本文的分析，可以更好地指导建设工程总分包业务的科学开展，促进建筑行业的科学化、规范化。

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