医院货币资金控制初探

杨兰

摘要：货币资金是医院流动性强及涉及范围广的资产，医院根据货币资金易产生舞弊的途径，加强内部核算与控制，确保医院资产的安全和完整。

关键词：医院货币资金；内部控制；监督

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）031-000-02

货币资金是医院流动性最强的资产，由于它的流动性大、强并涉及范围广，因此加强贷币资金的管理是医院为合理保证货币资金的安全、完整，保证相关会计信息的真实、可靠，保证法律和规章制度的遵循，满足经营管理的需要，防止贪污舞弊行为的发生而进行调整、检查和制约所形成的内部管理机制，是医院实现其经营目标的基本保证。现就市立医院内部控制制度中关于货币资金内部控制方面进行了初步探索。

一、市立医院货币资金内部控制中产生舞弊行为的原因分析

（一）货币资金控制制度不健全

市立医院作为较特殊的事业单位，既无税务部门的严密监督，也缺发经常性的会计检查和第三方审计，尤其在内部控制方面缺乏完整的货币资金业务控制制度包括授权批准及岗位分工控制制度、货币资金收入及支出控制制度、货币资金清查控制制度、备用金控制制度。

（二）货币资金控制制度执行不力

根据市立医院财务规定，收银员应在每日下班前根据门诊收入汇总表的金额把现金全额存入银行，但在实际操作中部分收银员提前打印或退后几天打印汇总表，以至收费员手中有超量的现金没有及时解入银行，给现金管理带来风险。月末银行帐面余额与银行存款余额对帐时调节笔数过多，财务和法人印章经常存放在一起，空白有价票据与印章也没有分开保管，等等。

（三）票据管理不严

各种空白票据购、领、销手续登记不清不全；票据存在不连号的现象，对于作废发票没有说明原因并存档。并没有设专人对发票进行复核核销。

（四）医院负责人对内控制度不够重视

有些单位管理人员法律、法规意识谈薄，单纯追求经济效益，重业务技术，轻财务管理，缺乏有效的内部控制制约的措施，相关制度不够健全，已建立的有关制度，财务管理制度，内控制度等在执行过程中缺乏有效的监督，使制度疏于形式，停留于表面现象，执行不到位，实际未起到真正的监督和制约作用。

（五）财务人员业务素质不高

市立医院中财务人员有一部分其他科室转岗或即将退休，这部分人员普遍学历不高，不具有较高财务专业水平 ，又有不少的新进财务人员，理论水平较高，但实际操作水平有限，财务负责人多是年轻干部兼任，经验不丰富，管理水平有待提高。加之财政改革力度较大，相关业务培训跟不上，致使很多财务人员业务能力达不到要求，给财务核算和管理带来诸多问题。

（六）缺乏内外监督机制

良好的内部控制制度及适当的外部监督可以有效地预防诸多财务风险，并能形成一项长效机制，但市立医院由于缺少专业人才等原因，未设立全面内审机构，只有兼职的会计人员担任，精力有力，有心无力，起不有效的监督作用。上级主管部门对医院的监督只是每季度对财务报表的审阅，很少到现场查验，起不到震慑作用，监督效果不明显。

二、市立医院货币资金内部控制的途径

为了保护市立医院货币资金的安全，防止被侵占和挪用，避免发生意外损失并减少差错和遗漏的可能性，将有关信息及时、准确地反馈到医院，确保其合法性和效益性，必须设计科学的货币资金内部控制制度，管住关键控制点，严格制度的执行。

（一）强化货币资金预算管理

加强货币资金预算管理，综合财务收支平衡，提高货币资金的安全性，有效性，收益性，是维护医院日常运行，积极投融资活动正常开展的重要保證。完整的货币资金预算包括资金的收入，货币资金的支出、货币资金的余缺以及货币资金的筹集等。货币资金的预算编制，必须充分考虑医院的实际情况，定员额，定量定额，根据人员支出、公用支出、项目支出、资本性支出科学安排资金投向和投量，调整不合理的支出结构，实现医疗资源的科学配置。货币资金的预算制度，使医院更能合理使用流动资产，为来年的固定资产的投资及医院合理运行提高了使用效率，是评价医院对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。

（二）加强货币资金的收入控制

货币资金收入控制的范围包括医疗收入、其他收入及一年内变现的资产如：应收医疗款、应收在院病人医药费等。门诊收费员应在规定的权限内操作，每天收费结束后，根据计算机汇总的收费日报表，核对现金数、银行划卡数与报表是否一致，将现金全额送解银行 ，并要求收费员将当日现金收费日报表连同银行移动支付设备病人自主支付明细单和汇总单、收费收据存根及退票、作废发票交专职嵇查。医院收取的其他现金收入也应及时存入银行，不得私设小金库，严禁坐支现象。嵇查人员要加强对出纳人员的监督，定期或不定期抽查备用金、确保收到的货币资金全部入账，防止造成医院损失。每十天和医保中心核对医保应收的业务款并及时收回应收医保业务款，以防止应收医疗款过大造成坏帐损失。对应收在院住院病人费用要及时结算，确实无法收回的报主管部门。

（三）加强货币资金的支出控制

医院支出是医院加强开展业务活动和其他活动过程中发生的各种资金耗费和损失，它有直接费用和间接费用。对于间接费用（管理费用）如对于长期外聘专家要附相关书面合作合同，专家劳务费支出标准按相关规定执行。发放本单工职工劳务费要制定统一发放标准及附具体的明细，通过银行发放的工资单要求提供银行回单，日常现金支付限额1000元，所有设备支出需两个以上负责人签字，而直接费用（医疗支出、药品支出）要求我们所有药品需经过药采中心采购。材料进销存也要有3人签名方可入帐核销并建立分类帐分类分批合算。严禁医院利用货币资金对外投资。

（四）加强银行存款、帐户的控制

银行账户的管理要有具体规定，市立医院严格按照中国人民银行制定的《支付结算办法》，只设立一个基本户，一般帐户除业务实在需要的情报况下设立一般不设立多帐户办理存款、取款和结算。对银行结算凭证的填制、传递及保管，设立专人保管；市立医院指定专人根据银行对帐单核对银行存款，及时发现双方在记录中的问题，对于未达帐项，查明原因，编制银行余额调节表，调节不符，长期未达的帐项应及时向财务负责人报告，加强对货币资金安全、完整的保障。提高资金使用效率，防止发生损失的浪费。

（五）加强票据及印章的控制

依照《票据法》的规定，市立医院各种票据的购买、保管、领用、要专设备查簿进行登记，注明领用日期、领用人、用途等。核销票据要求核对每张收费票据并由经办人员签名认可，收费室作废票据的权限应设置在财务科或审计科。作废票据要连号编码，并装订成册。记帐凭证注明银行票据的号码（银行票据备注中需要经手人签名）。同时，市立医院应加强银行预留印鉴的管理，财务专用章、法人章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管，严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。

加强市立医院内部控制强化货币资金的管理工作，除了加强对货币资金内部控制制度的管理，也应从财务人员自身素质、岗位制度等方面加强管理。

（六）全面提高财务人员的综合素质

市立医院领导要重视财务队伍的建设，配备思想素质高，有一定的文化素养，（并不是有会计上岗证就可胜任财务工作岗位）。在岗前的招聘中和岗位培训中业务素质的培养优为重要，在从事财务工作后还须有会计人员的继续教育，根据国家财务制度和本医院财务规章制度的变化本着学以致用、保证质量、循序渐进的学习，有重点、有步骤、有计划地开展会计人员的继续教育工作，让财务工作人员真正撑握工作中所须的知识和制度，使财务工作更顺通。二要加强会计人员的政治思想及廉政教育，提高职业道德教育，全面提升财会人员业务素质。

（七）加强内部审计监督

要进一步建立健全内部控制制度，尤其在现金及货币资产的保管、记录、盘点以及财务报账审批、授权、会计业务稽核、重大经济决策等方面要制度健全，职责分明，定期对制度执行情况进行监督检查，发现问题及时纠正，在日常岗位配置人员，充分考虑出纳、会计岗位分离、牵制原则，明确出纳、会计岗位职责，加强出纳、会计互相牵制、制约关系，加强会计监督。要完善单位财务管理和固定資产管理制度，全面推行公务卡和零余额账户管理，不断规范政府采购及款项结算行为，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。可以根据需要，设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员，也可以授权本单位其他机构履行审计职责，配备专职或者兼职审计人员。同时，加强同上级主管部门彼此间的信息交流，定期上报财务报表及报告，建立有效的监督激励机制，保证内控制度能有效地发挥作用。

随着我国经济的不断发展和医院卫生体制改革的不断深入，对财务管理也提出山了新要求迫切要求医院建立健全内部会计控制制度，特别是加强对货币资金控制的管理优为重要。因此加强货币资金的内部控制，能确保医院资产的安全和完整，提高资金的使用效益。更有利于医院强化财务分析不断创新和优代。为促进卫生事业健康发展起促进作用。

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