高校财务内部控制问题研究及对策

2017-03-06李娜

辽宁广播电视大学学报 2017年4期

关键词：收费财务学校

李娜

高校财务内部控制问题研究及对策

李娜

（辽宁装备制造职业技术学院，沈阳 110161）

近年来，随着高校办学形式的多元化、招生规模的不断扩大，以及财政项目资金的大量投入，高校在频繁的经济活动中，如何加强学校内部会计监督，规范经济行为，健全财务管理制度，提高资金使用效益，促进学校各项事业健康发展，已成为高校财务人员关注的课题。

高校；财务；内部控制

一、高校开展财务内部控制的必要性

为贯彻落实党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，财政部于2015年下发了《全面推进行政事业单位内部控制建设指导意见》，要求行政事业单位在2016年底前完成内部控制的建立与实施。因此，构建高校财务内部控制体系，已势在必行。内部控制分为单位层面和业务层面内部控制，涉及高校财务管理、干部管理、人员招聘、基建项目、后勤管理、学生管理等诸多环节，而财务内部控制是所有内部控制内容的核心，高校各部门的业务活动最终都以经济活动做为支撑。而高校财务内部控制的基本目标是，合理保证学校经济活动合法合规，资产安全和使用有效、财务信息真实完整，努力提升财务管理的水平和提高资金的使用效益，实现财务管理的规范化、科学化和信息化，确保国家有关法律法规和学校内部规章制度的贯彻执行。

二、高校财务内部控制工作中存在的问题

良好的内控环境，健全的内控制度，规范的收支行为，有效的内部审计，全面的信息公开，是高校开展财务内部控制的关键因素，也是高校防范经济风险、遏制腐败现象发生，实现由粗放型管理迈向科学化、精细化管理的重要环节。企业内部控制基本规范于2009年7月实施，而行政事业单位内部控制推进相对滞后，加之高校体制制约了管理水平，从而使有效的管理模式流于形式。

内控环境——相对于高校业务层面内部控制而言，在推进单位层面内部控制需要进一步加强。一些高校内控工作尚未得到校级领导高度重视，认为财务内部控制只不过是财务部门的工作，上升不到全校的层面，因此导致全校中只有财务部门在艰难推进内控工作。

内控制度——高校的内控工作起步较晚，大部分高校没有健全的内控制度，内部制衡机制不完善。有些高校出台了相应的管理办法，但只是“墙上”制度，并未得有效落实，更未形成健全的内控管理体系。部分财务岗位职责不明晰，涉及各环节的工作流程不健全，受人员限制，不相容岗位未有效分开。

收支行为——由于部分高校收支行为的不规范导致“小金库”现象的频繁发生。财务人员责任心不强，不主动掌握应收数据，未实现应收尽收，造成学校收入的流失。对报销票据审核不严，支付手续不健全，支出管理不规范。项目管理部门未对项目绩效进行充分论证，导致资金使用效率低下。

内部审计——目前大多数高校未单独设立审计部门，更有些高校的审计职能由财务部门履行，因此导致高校内部审计能力弱化，没有充分发挥审计部门职能作用，学校财务、资产、基建项目等工作缺少审计监管，从而滋生腐败行为。

信息公开——一是在深化财务信息公开的长效机制建设方面还有待进一步加强。有些高校的财务信息公开只是为了应付上级部门的检查，并没有完整的财务信息公开制度，缺少信息公开的长效性。二是信息公开渠道需进一步畅通，信息公开范围需进一步拓宽，信息公开内容需进一步丰富。一些高校信息公开工作实施情况还不够全面规范,只是将年度收支预决算总表、收入预决算表、支出预决算表、财政拨款支出预决算表予以公布，缺少对涉及学校师生切身利益和社会关注度高的内容披露。

三、完善高校财务内部控制工作对策

（一）营造良好的内部控制环境

高校要加大内控建设的宣传工作力度，开展反面案例警示教育。财务内部控制不只是财务部门的工作，而是涉及到高校的领导班子乃至每名教职工，尤其是校级领导要高度重视，要与高校党风廉政建设工作紧密结合，高校主要负责人要承担内部控制的建立与实施，在单位内部控制领导机构中担任负责人，并主持制定工作方案，班子成员也要在单位内部控制领导机构中任职，在全校范围内开展内部控制专题培训，开展内部控制风险评估。

（二）建立健全财务内部控制制度

健全的财务内部控制是指通过管用的规章制度，合理的岗位设置，明确的岗位职责，有效的权限设定，优化的业务流程，实现对经济活动风险的防范和管控。再完善的规章制度如果不得以有效实施也形同虚设，因此应当定期检查规章制度的落实情况，使之成为管用的规章制度。合理设置财务岗位，确保不相容岗位相分离，形成岗位之间相互监督、相互制约。根据岗位设置，明确各岗位承担的职责，实现权责分明。

财务内部控制应着重涵盖以下几个方面。一是预算管理控制，明确预算执行要求、强化预算约束；二是财务审批控制，明确支出的内部审批权限、程序、责任；三是财务审核控制，明确对经济业务审核的具体内容、要求；四是财务支付控制，明确资金支付种类、形式；五是票据管理控制，明确票据从购买至销毁周期各环节的管理；六是合同管理控制，明确合同的签订权限、执行过程监管。

（三）着力规范财务收支行为

完善收费业务流程设计，加强资金控制，使各种收费均在学校财务的控制下。高校各办学部门的收费权统一收归财务部门，严格杜绝“小金库”的发生；对学生休学、复学等学生异动情况，财务部门应积极协调相关办学部门，及时调整应收款等相关数据，避免遗漏学费收入。加强收入业务的分析和对账工作。根据收入预算、招生规模，对收入实现情况的合理性进行分析，判断有无异常情况。定期与业务部门进行对账，及时进行信息反馈，做好各种费用的督促收缴。建立学生欠费管理制度，年底将学生欠费信息等相关会计档案进行归档。

开展收费管理的账务核对和事后稽核工作。针对学生收费系统与账务系统相对独立，收费系统的学费应收数、欠交数、减免数无法在账务系统中体现出来的情况，进行定期复核和不定期稽核工作。将收费系统的收费数据与账务系统相应的收费科目金额进行核对，收费票据存根与账务系统中收费金额和收费系统中收费金额进行核对。

严格按照经济活动的各项支出标准，以及报销业务流程，办理资金支付手续。各项支出必须符合国家有关财经法规和制度。要以学校年度预算为支撑，实行归口管理。加强对支出业务的分析控制。定期分析支出情况，包括分析各业务部门的支出情况和预算执行进度，以及学校的基本支出、项目支出、“三公”经费的明细情况等。通过编制预算支出反馈表为学校领导的管理决策提供信息支持。