工程审计常见问题及处理技巧探析

2017-03-04牛延长庆油田分公司第八采油厂纪检监察审计陕西西安710021

化工管理 2017年7期

关键词：单价项目部招标

牛延(长庆油田分公司第八采油厂纪检监察(审计)科，陕西西安 710021)

工程审计常见问题及处理技巧探析

牛延(长庆油田分公司第八采油厂纪检监察(审计)科，陕西西安 710021)

科学的审计方法，能够发现施工企业在工程管理方面存在的问题，可以及时提出整改建议，促进企业管理水平的提升。这不仅是企业发展的需要，也是审计职能从财务审计向管理效益审计延伸的要求。

工程管理;存在问题;内部审计技巧

1 工程审计常见问题及处理技巧

(1)内部控制制度建设方面从内控制度建设入手，查是否有健全有效的内部控制管理制度，从而体现工程建设过程中是否能做到管理有序、执行有章。发现现场人员的大部分精力都放在对工程进度和施工质量的控制上，因此常常会因内控环境不理想而出现制度建立不健全、书面工作流程与实际工作流程不符、制度落实打折扣等现象。建议首先加强对员工的内控制度建设的必要性的教育，其次要加强项目规章制度建设，完善管理制度和工作流程，及时更新与实际工作不符的现有流程。

(2)财务收支方面从财务收支情况入手，以一个工程项目为审计单位，准确核实项目总体收入及支出成本，掌握项目整体的经营成果。项目部常常会出于各种目的，瞒报超报产值、多计漏计工程成本、虚报项目经营成果。建议项目部及时收集收入资料，特别是设计变更、零星签证，及时进行费用估算；财务人员要及时对项目成本进行归集及账务处理；在统计收入和支出时，必须做到收支相互对应，账目相互匹配。

(3)支出性合同选商方面核对资格文件，主要从是不是合法企业、施工能力是否达到要求，信誉是否满足我方的需求这几个方面入手。审查实践发现，为了达到签约的目的，部分分包单位采取欺诈手法，制造主体合法、资格文件合规的假相，还有出现诸如未按时年检、工队的营业执照上显示的施工能力与实际所干工程性质不符等现象。建议严格执行选商管理规定，认真审查“资质证书”的合法性、合理性和合规性，以避免后期产生合同纠纷等问题时无法通过法律等正常手段解决，增加现场管理难度。

(4)招标竞价及商谈方面是否存在应招而未招现象；招标、竞价或商谈资料是否真实、合规等。实践发现，存在有些工程项目以现场工期紧、找不到合适的三家以上工队为由而未按要求进行招标；有些工程项目标的未履行审批程序就进行了招标，成本控制不细不严；在对一些生僻的项目进行商谈时，未提前进行市场调研，在未做到心中有数的情况下就草草组织，出现商谈价格偏高的现象；有些商谈纪要签字盖章手续不齐全，制约机制不健全；中标单位投标书和分包合同价格不符等现象。建议做好招标工作的前期准备工作，对竞标单位的资格预审、招标文件的拟定、技术(经济)指标的确定、招标项目的组织工作等都要认真对待，提前准备，给业务部门留出审查标的的合理时间；为杜绝现场由一个人确定价格，加强监督约束机制以单方谈判形式确定的单价合同，商谈工作一定要进行并要落到实处。

(5)合同管理方面对照标准合同文本，重点审查合同结算条款、付款条款及保修金条款等是否约定合理、合规。审查合同计价是否有合理依据。有些工程项目分包合同文本中存在合同条款前后矛盾的现象，如：合同前面出现“该合同单价暂定，最终结算以审计结果为准”，但后面又出现“单价包干”字样；合同条款不清楚、意思表达不确切，如：某份单价包干合同，未明确该单价中所包含工程内容，导致结算时因约定不清晰而扯皮；还存在签订合同的主体不具备法定资格等问题。

为规避风险，合同签订应本着双方互惠、互利、平等的原则，对合同双方承担的责任、义务等是否公平合理，内容是否与国家法律、法规相符，合同价款的测算依据是否充分、准确，语言条款是否严谨全面等进行审核，以提高合同履约效率，降低不合理工程费用支出。

(6)支出性结算方面审查结算程序是否符合结算管理规定，签字盖章手续是否完善，是否形成制约机制；审查结算的数量及价格是否合理。①施工结算。a.工程量及签证方面。存在多签认工作量；恶意篡改签证；事后随意签证；部分签证内容与现场施工日志不符等现象。建议审查结算工作量时对照相应的收入计量资料，将分包工程量控制在收入工作量范围之内，以避免数量结重现象的发生。b.结算价格及其它方面。发现计费中存在结算时没有按照合同约定条款进行结算的现象；存在对定额的工作内容和使用说明不熟悉，看到相关的定额随意套用、重复套用的现象；存在抬高材料调差价格的现象；存在取费不合规的现象。预算人员应该加强业务素质培训及敬业精神培养，过细的做工作，明察秋毫。②劳务、材料、设备租赁、运输等单价合同结算。从原始的劳务用工单、料票、设备运转记录、运票及合同入手，审查结算的合理性。发现劳务结算对雨雪天等窝工日进行正常结算，设备租赁结算与施工日志或生产周报反应出勤情况不一致，运费结算单价与合同签订单价不一致，结算里程大于实际里程等现象。加强业务主管部门和审计部门的现场考证力度，力争做到根据现场实际审查结算资料的合理与否，而不是就上报资料仅仅进行简单的程序性审计。

(7)油料管理方面油料管理是管理者比较关注的问题，审计从项目部制定的《成品油管理办法》规定入手，审查油料管理是否合规。经查发现项目部未建立单机油耗指标，油料管理粗放；油料领用未办理相关审批手续，加油记录中只有领用人签字，无加油的材料人员和审批人签字，未形成三方互相制约的监督机制等。项目部应该完善油料的单价油耗指标，加油时首先由加油的材料人员根据当天的工作量结合单机油耗指标去控制加油数量，其次，由机械手确认加油数量并签字，最后领导审批。