税务会计课程教学改革探讨

林 健



税务会计课程教学改革探讨

林 健

（福州外语外贸学院，福建 福州 350202）

税务会计是一门结合税收法律和会计具体运用的课程，在培养应用型本科人才具有重要的作用，该课程要求学生综合运用会计、税务知识，计算应交税金，完成纳税申报，授课难度相对较大，论文分析税务课程教学中存在的问题，对改进税务会计课程教学进行探讨。

税务会计；案例教学；实践

传统的税务会计教学过程中，教师向学生们灌输知识，而学生则被动接受知识，这种教学模式无法调动学生的学习积极性和主动性，随着我国税法改革不断深入，税法和会计的差异越来越明显，对于税务的人才需求也在加大，因此高校应分析税务会计课程特点，转变教学模式，改进教学方法，以适应新形势的需要。

1　税务会计课程的特点

1.1综合性

税务会计课程具有综合性的特点，融会计核算和税收法律为一体。税务会计课程首先要求学生学习基础会计、财务会计知识，对会计理论知识要能够综合运用，熟练掌握各类会计业务处理，准确进行会计核算；其次要学习税收相关法律知识，由于企业发生的各类经济业务都可能涉及到税收的计算和缴纳，因此必须遵守税收法律的规定。

1.2与时俱进性

税务会计课程内容需要不断进行更新，当会计准则、税法发生变动，要求相关的课程内容也要发生相应的变化。近年来，我国的企业会计准则经过了多次的修订，在内容上已经发生了较大的变化，在税法方面，营业税改征增值税的不断推进，使得原本缴纳营业税的各个行业从此改为缴纳增值税；小微企业的税收优惠政策出台，使小微企业可以享受增值税和所得税减免；以及个人所得税的费用扣除标准和税率进行了调整，这些都要求税务会计课程必须不断修改和完善，跟上社会发展变化，避免课程内容陈旧和过时。

1.3实践操作性

税务会计课程特别强调对会计和税收的实务操作。在学习法律知识过程中，很多人可能认为主要就是依靠背诵和记忆，其实不然，税务会计是一门应用性很强的课程，把大量的法律条文记住，解决不了问题，因为它需要运用税收知识，结合企业实际发生的业务，去判断企业需要缴纳哪些税收，换句话说就是“交什么税”的问题，然后需要解决“交多少税”的问题，这些问题解决了以后，需要学生们运用会计知识，进行会计账务处理，最后还需要填纳税申报表，完成抄税和报税工作。会计学生在学习基础会计、财务会计知识如果掌握不好，那么在税务会计学习时，遇到涉税的会计账务处理，就会觉得比较难以理解，而在税务会计学习过程，不注重对税法的理解和实际运用，一味死记硬背税收法律条文，遇到企业实际业务处理题，连该“交什么税”都很难弄清楚，更别提计算“交多少税”的问题了。目前，许多企业都设置专门的税务人员岗位，从事企业税务计算、税收申报以及合理的税收筹划事项，因此加强税务会计实践教学，可以使会计学生更好地适应社会要求。

2　税务会计教学中存在的问题

税务会计课程涉及会计和税务等多学科领域的知识，在教学方面有其特殊的地方，当前各大院校对该课程十分重视，都开设了税务会计课程，在课程建设和教学方法上取得了一定成绩，但是也应该看到，在税务会计课程教学中还存在着若干问题，需要进一步深入研究，以提高教学质量。

2.1教材建设落后

目前，我国许多高校投入大量人力和物力组织编写税务会计课程教材，这些书本基本上千篇一律，内容大多雷同；在写法上都是介绍一些理论知识，然后举例讲解税收计算和会计账务处理，这样的教材没有体现出税务会计的特色，学生们学习该课程，可能感觉和学习基础会计、财务会计差不多。

税务会计教材编写还存在如下两个问题：一是整本书中对税法的内容讲解过分深入，类似于税法教材，由于学校都有开设税法课程，我认为这样的教材写法没有必要；二是整本书对税收筹划的内容讲解过多，而在实际教学过程中，由于课时有限，老师们往往无法对这部分内容无暇顾及，另外许多高校均有开设税收筹划选修课程，税务会计教材可以不用过多涉及。

税务会计课程重视理论和实务融合，更加强调税务处理过程中实务操作，因此需要有合适的税务会计实训教材，要能体现各类税种的在国地税网站的税收申报过程，可是当前的各类税务会计实训教材基本上和会计实训教材类似，使用起来起不到相应的教学效果。

2.2缺乏实践性

税务会计课程跟其他会计课程相比，要求学生懂会计和税务理论知识，并能运用所学知识完成税款计算和纳税申报工作，因此相关的税务实训是该课程教学的重要内容，但是目前在这方面还存在不少问题：一是实训操作时间较少，教师把主要的时间都安排在了理论教学；二是缺乏供学生们训练用的实训室和实验软件，由于实训室的建设需要大量的资金，缺乏能在实训室模拟操作的电子报税软件，许多学生不能获得足够的时间参加实践锻炼，因此在将来工作中，学生对这方面的工作内容感觉无从下手，无法适应工作需求。

税务会计课程作为一门强调实务应用的课程，对教师提出了更高的要求，不仅要求教师掌握会计和税收理论知识，而且必须具有相应的实务操作经验，但是目前从事该课程教学的许多教师，大都是毕业后直接进入高校担任教师职务，缺乏实际工作经验，在教学过程中照本宣科，很难将理论知识和实践相结合，无法发挥实践教学的作用。

2.3教学方法落后

目前的税务会计教学仍然是教师课堂讲授，学生在教室听课为主，这种满堂灌的教学模式造成学生们左耳进，右耳出，无法真正掌握并应用所学知识，虽然课堂教学也应用了若干案例，但只是简单的税务处理计算题，在多媒体运用上，只是简单的演示为主，有的教师可能上课时直接将案例搬上屏幕，让学生们自己思考和练习；有的教师可能自己直接动手操作，讲完为止，这样教学并不能让课堂生动，使学生们主动地去学习，无法起到良好的教学效果。

3　税务会计课程教学改革建议

3.1加强教材建设

在当前营改增的形势下，要及时对税务会计课程内容进行更新和修订，让教材体现最新的税收政策，贴合时代的需要；在书本的写法上，要注意和税法教材、财务会计教材区别开来，加强实训教材的建设，要根据企业经营活动流程，结合企业具体的经济业务，引入相应的发票单据及纳税申报表，让学生直观地学习企业涉税业务处理过程，掌握纳税申报实务操作。

3.2对教师的要求

税务会计课程教学要求教师应该对教学目标、教学内容有深刻的领会和把握，才能够通俗易懂地将理论知识讲解清楚，特别是税务会计这门课程，如何将税法和会计知识讲得有声有色，确定不是一件容易的事情，高校教师最好有企业实践经验，对于没有实践经验的教师，学校最好派他们去企业参加实习锻炼，实际参与企业税务工作，这样在讲解过程中，就将够将容易出现问题的地方讲解清楚。

税务会计课程要求注重教师的作用，要将理论知识讲解清楚，突出重点，让学生们明白哪些是重要的知识点，否则上完一节课，学生们会觉得一无所获，甚至流露出不满情绪。理论知识讲完以后，在让学生动手操练实际业务处理题，要留出一定的时间给学生，让他们自主思考和判断，教师应不断鼓励学生，偶尔针对题目难点做出提示，让学生们克服困难，增强信心；然后在讲解案例分析题，要将每一个步骤计算的理论依据讲授给学生，从而达到最佳的效果。

3.3讲解时间安排

税务会计教学过程中要注意突出重点，我国企业应缴纳的税种很多，如果每种税都在课堂上详细解说，显然不可能也不现实，实际上也没有必要。当前我国的主要税种有增值税、消费税、企业所得税、个人所得税。前二种称为流转税类，后二种归为所得税类，这些税种占了我国税收的绝大部分，因此对这些税种需要重点讲解，尤其是增值税，占了我国税收的30%以上，税务局对增值税管理相当严格，增值税内容多而且较为复杂，更是应该多安排时间，采用大量的案例分析题让学生们掌握，其它的税种都比较简单，一般在讲解时间安排上也可以减少。

3.4采用案例教学法

案例教学可以让僵硬的课堂变得生动活泼起来，活跃课堂气氛，充分调动学生的积极主动性，让学生们可以带着问题去思考并解决问题；其次企业在发生具体业务时，需缴纳的税收显然不止一种，而是各种税都会涉及，需要运用案例教学法让学生们自己去判断要交哪些税。

采用案例教学时，要精选教学案例，案例的选择一般要和理论内容结合紧密，多个案例要采取先易后难的原则，陆续展开，一般来说，涉税的会计业务处理题，学生们都认为偏难，因为税法知识相对较为枯燥，需要识记的内容比较多，现在需要运用他们运用税法知识，判断每项交易要“交什么税”，进而计算“交多少税”，确实是有一定的难度，另外税法要会灵活运用，很多学生学了增值税很清楚，学了消费税就感到模糊了，不知道每项业务是要缴纳增值税还是消费税，因为增值税和消费税的定义有一定的相似性，所以讲解每个税种时，一定要精选案例，还要在配上综合性业务处理题，详细的比较分析，才能够将流转税讲清楚。

在企业所得税教学过程中，要让学生们理解会计利润和根据税法计算的利润是不一样，很多学生觉得企业所得税比较难，一个重要关键点就是对会计利润和根据税法计算出来的利润不理解，要结合企业案例，先让学生们计算会计利润，进而在解释税务局对企业的利润会调整，不一定都完全认可企业自行计算的利润，这样一来就出现了两个利润，但应交企业所得税肯定是要根据税法计算确定出来的利润来计算，这个利润就是我们所说的应纳税所得额，跟会计利润相比，涉及到各种纳税调整项目，然后在结合企业案例，讲解各个调整项目，让学生们参与计算，才能起到事半功倍的效果。

税务会计在教学过程中，结合企业实际案例处理题，计算出应缴纳的税金，然后在跟学生们讲授如何填制纳税申报表，完成报税工作。当前各大高校教室都配有多媒体投影仪，将网上如何报税的内容制作成多媒体课件，就可以将各个税种内容完整的展示出来，让学生们学完以后就懂得如何运用。每个案例讲完以后，还要将工作结果全部收集回来，按照作业成绩进行打分，这样学生们就有更高的积极性参与，课后还要给安排相应的案例让学生们回去强化巩固，也要按照平时作业上交并打分，税务会计课程讲完以后，每个学生还要安排写一份税务会计学习总结报告，对一个学期以来的学习收获进行总结。

3.5改革成绩考核方式

为了提高教学的效果，调动学生的参与积极性，需要改革学生成绩的考核方式，传统的教学方式更加注重学生期末成绩，因此成绩考核可以变更为更加注重学生的课堂表现和作业成绩，将各项成绩比重进行优化，例如考勤成绩占10%，课堂表现成绩占30%，作业成绩占20%，期末成绩占40%，鼓励学生们认真听课，直接在课堂上理解并马上掌握书本知识，课外在加以练习巩固，从而取得良好的学习效果。

综上所述，为适应会计、税收法律领域的变更，以及对社会对税务人才的需求，传统的税务会计教学模式存在较大问题，进行税法教学改革已经势在必行，其中最重要的就是要加强税务会计课程建设，强化实践教学，改进教学方法，培养学生的实务操作能力，以更好地适应社会需求。

[1]赵文.浅析税务会计教学改革[J].财会研究,2016,(6):47-50.

[2]陈舒,周志勇.独立学院税务会计课程教学革新探析——以CJ学院会计专业为例[J].商业会计,2016,(2):124-125.

[3]田学功.对《税务会计》课程教学改革与实践的研究[J].经济师,2015,(9):253-255.

（责任编校：张京华）

2017－03－09

福州外语外贸学院校级重点建设课程《财务审计》（项目编号J2016031）；审计学教学团队阶断性研究成果。

林健（1980－），男，福建厦门人，硕士，福州外语外贸学院工商系高级会计师、注册税务师，研究方向为会计、税务、审计。

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1673-2219（2017）10-0152-02