家电企业应收账款管理思考

黄海雁

[提要] 近年来，家电企业将赊销作为增加销售额与市场份额的重要手段，由此产生大量应收账款。本文在阐述企业应收账款管理基本理论基础上，分析我国家电企业应收账款管理中存在的突出问题，并提出应收账款管理策略。

关键词：家电企业；应收账款管理；策略

中图分类号：F275 文献标识码：A

收录日期：2016年11月25日

一、引言

随着我国家电业进入成熟期，家电企业间市场竞争日趋激烈。为了增加销售额、提升市场份额、减少库存费用支出，家电企业日益将赊销作为重要竞争手段。赊销在为家电企业带来销售额的同时，使得其持有高额的应收账款。大额的应收账款致使家电企业资金周转缓慢，甚至会导致其资金周转不灵，使企业面临巨大的经营风险。对于家电企业而言，有效管理应收账款、减少坏账损失，成为其实现流动资金效益最大化、增强企业竞争实力、提高经济效益的重要保障。

二、企业应收账款管理概述

在此，阐述企业应收账款的特点，以及企业通常可采用的应收账款管理措施。

（一）应收账款的特点。作为一种流动资产，应收账款具有鲜明的特点，主要表现在：

1、高回收风险。应收账款伴随企业赊销而产生。这表明，企业虽已确认收入，但并未收到相应款项。企业能否及时、全额收回应收账款，不仅取决于企业的收账政策，也取决于购货方的财务状况、道德风险等，这使得应收账款回收具有一定的风险性。

2、高回收成本。企业在回收应收账款的过程中，需花费大量费用，主要包括调查客户信用状况的调查费用，应收账款的机会成本、坏账损失，负责应收账款回收人员的工资等。这些费用不可避免，而且金额通常较大，需要企业进行科学计划，合理配置资源。

3、低流动性。应收账款产生以后，企业虽增加一项流动资产，但并没有收到资金，距离收到资金尚需一段时间。因此，与其他流动资产相比，应收账款的流动性较差，不能保证及时、不受损失地转化为现金。

（二）应收账款管理措施。企业实施的应收账款管理措施分为事前、事中、事后控制等三个方面。

1、事前控制。应收账款管理的事前控制是指，企业在应收账款发生之前会制定相应程序，通过信用评级、分析客户偿债能力等方法对客户进行划分，进而对客户进行分类管理，根据客户使用不同的收款方式，从而在企业内部建立应收账款管理机制。

2、事中控制。应收账款管理的事中控制是指，在应收账款产生之后，企业指定专门人员对应收账款进行不同时期的分析评估。在了解客户、签订合同、建立档案等各主要阶段实施预先确定的规章流程，并对客户进行持续跟踪评定，并据此更新客户评级。

3、事后控制。应收账款管理的事后控制是指，在应收账款形成后，企业采取各种措施，尽最大努力收回应收账款。企业制定收账程序，根据客户的不同情况采取不同的催收方式，并且对应收账款进行动态跟踪尽量减少坏账损失。对于企业的大客户，实施适度宽松的收账政策，对于企业的中小客户，实施适度严格的收账政策。同时，在应收账款的整个管理过程中实施反馈控制，发现存在的问题时，由财务部门或销售部门提出建议后反馈给管理层，由管理层决定解决方案。

三、我国家电企业应收账款管理存在的问题

目前，我国家电企业在应收账款管理过程中存在一些亟须解决的问题，主要表现在如下方面：

（一）應收账款总额大、增长速度快。据统计，2009～2013年，我国家电类上市公司的应收账款数量由224.06亿元上升为324.67亿元。同时，家电类上市公司应收账款总额占流动资产的比例大多为20%～30%，一些企业应收账款占流动资产的比重竟高达70%。在家电企业应收账款总额增加的同时，其增长速度也在提升，甚至超过主营业务收入的增长速度。家电企业因此承担着巨大的经营风险和坏账损失风险，影响经营活动的现金流量，影响企业进一步发展。

（二）应收账款周转率过低。家电企业的应收账款总额大、增长速度快，使得应收账款周转率过低，平均应收账款收回时间更长。这表明，家电企业从应收账款产生到收回的时间较长。过长的收回时间，占用了家电企业生产运营资金，使家电企业无法正常运营，甚至导致企业资金链断裂，为家电企业进一步发展设置了资金障碍。

（三）应收账款坏账损失多。家电企业应收账款总额大、增长速度快，但其应收账款管理状况堪忧，所制定的收账政策不甚合理，使得应收账款的管理质量不高，坏账损失严重，严重影响企业经营活动获得的现金流量，出现了销售难，收款更难的窘境。

四、家电企业应收账款管理策略

为了有效解决家电企业目前应收账款管理中存在的突出问题，加速资金回笼，减少坏账损失，家电企业应在应收账款事前、事中和事后加强控制，具体建议如下：

（一）应收账款的事前控制。应收账款的事前控制是指形成一整套完善的应收账款事前控制制度，对于预期可能发生的坏账提前预防，为事中和事后的控制创造良好条件。

1、做好客户资信评估工作。家电企业应做好客户资信评估工作，建立客户资信管理制度，加强对客户资质与信用资金等级的调查，选择和公司发展战略相符合的客户。应建立客户档案，搜集客户的注册信息、经营范围和规模、信用状况、资金规模以及履约历史记录等多方面信息，并且汇总编制储存。同时，将整个赊销过程和赊销行为等各方面的动态消息，补充至客户档案。通过建立科学、详细的客户档案，帮助家电企业选择优质客户，并对收款方式选择提供参考，实现应收账款金额的合理增长，并从源头控制坏账损失和收账风险。

2、对客户实施分类管理。家电企业可根据客户占销售总额的比例划分等级，并根据以前的信用情况将全部客户区分为A类客户、B类客户和一般客户，对这三类客户采用不同的信用政策。A类客户通常为与企业具有长期合作关系且信用状况良好的大客户，应对该类客户实施宽松的信用政策，并采用提高现金折扣等手段以提升客户忠诚度，维持良好的合作关系。B类客户代表的销售额比A类客户略低，应加强与该类客户的接触，通过采取促销手段提升该类客户的忠诚度，可采用相对宽松的信用政策，并根据情况适当延长信用期，随后定期催收。对于那些仅代表小份额的一般客户，应采用适度从紧的信用政策，不允许该类客户超过信用额度或信用期。

3、成立应收账款专管部门。该专管部门内的记账人员和其他人员应做到职责分离，相互牵制。部门财务人员应严格审核相关销售合同，记录经销售部门核准的销售发票和凭证，以防虚列应收账款。该部门要对应收账款的审批制度进行设定，对每笔应收账款的发生进行严格的审批。经过该部门审批合格的应收账款的催收应由财务人员负责；而未经该部门审批的应收账款就由销售人员自身负责催收。

（二）应收账款的事中控制。应收账款的事中控制，是指管理和控制应收账款发生的流程，并对欠账单位持续跟踪评定，及早发现问题，降低坏账风险。

1、完善赊销申报制度。家电企业所建立的赊销申报制度应规定赊销手续，对客户赊销合同签订、档案建立等方面都应该有完善的流程，同时建立赊销客户跟踪和分析制度，销售人员要负责查看客户的经营情况、资金周转状况和偿债能力，对客户形成月分析、季评定、年会审的淘汰机制，客户的信用等级要据此及时更新。

2、加强合同管理。赊销合同的签订必须由公司资信部门和管理层共同审核，正式确认之后才可由销售人员与客户通过协商而签订。在内容和形式上也要保证符合国家相关法律标准，对于重点赊账的账期、付款方式以及双方的权利和义务必须明确，最好使用规范的定式合同。在赊销合同签订后，业务部门还应将合同上报复核，并且留存。

（三）应收账款的事后控制。应收账款的事后控制是指，在赊销行为发生后进行科学管理，及时回收应收账款。

1、采取科学的催收方式。家电企业无论采取何种催收方式，一定要加强与客户的交流与沟通，力求寻找解决问题的途径。催收时，家电企业应先以电话传真等形式进行提醒，提醒客户按约履行合同。如果提醒没有效果，就委派专人进行催收。区分善意客户和恶意拖欠客户，分别采用不同的催收方式。对于善意客户，可采取适度宽松的收账方式。对于恶意拖欠客户，应成立公司专职机构出面催收，必要时候可委托专业的催收公司，或寻求法律途径解决问题。

2、进行应收账款動态跟踪管理。企业除了要科学设置催收方式，还要时刻关注应收账款并对其进行动态跟踪管理，对不同程度的应收账款采取不同手段。对于已经产生但还未到期的应收账款，应该与客户及时沟通，以使应收账款尽快收回；对于超过约定时间仍未收回的应收账款，相关人员应该制作表格，分析客户逾期原因，对于信用良好的非恶意拖欠客户可适当延长信用期，对于客户经营出现问题或恶意拖欠的，应及时采取措施，降低公司损失；催收后仍旧未收回的应收账款，相关部门要进行危机处理，通过分析客户的信用等级和往期回款记录评估该客户的偿还能力，再运用账龄等指标判断这笔应收账款收回的可能性，以确定采取哪种措施来保障公司的经济权益，降低企业由于坏账导致的经济损失。

五、结论

本文旨在根据我国家电企业应收账款管理中存在的问题，提出家电企业应收账款管理策略。在阐述应收账款管理基本理论的基础上，分析家电企业应收账款管理中存在的突出问题，包括应收账款总额大、增长速度快，应收账款周转率过低，应收账款坏账损失多。在此基础上，分别从事前、事中和事后控制三方面，提出旨在提升家电企业应收账款管理水平、减少坏账损失的管理措施。

主要参考文献：

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