基于风险管理视角下的内部审计增值功能研究

卑璠

摘 要：在市场经济环境下，企业间的竞争的日趋激烈，企业面临着来自内、外部的各种风险，随时会给企业的经营发展带来不利影响，甚至会使企业倒闭破，因此对风险管理视角下内部审计增值功能进行分析研究，使内部审计工作的优势得到重视，从而为企业经营与发展提供有力保障。

关键词：风险管理；内部审计；增值功能

一、内部审计增值内涵

内部审计增值并非一种新的审计形式，而是一种新的内部审计理念。内部审计增值的理论基础源于国际内部审计师协会对内部审计概念的新诠释。国际内部审计师协会（IIA）在1999年对内部审计提出了最新定义，“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善組织的经营，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果”，其中价值增值（value-added）是1999年修订内部审计定义时首次提出的，与IIA1990年发布的《内部审计师职责说明书》相比，内部审计的目的由“监督和评价”改变为“增值和改善”，其中增值是核心。这标明内部审计进入了一个新的发展阶段，为组织“增加价值”成为引导内部审计活动的方向性旗帜。

二、风险管理视角下的内部审计增值功能的优化措施

（一）完善内部审计管理机制

提高企业内部审计工作的工作效率需要全面推进内部审计工作的增值功能。推进内部审计工作主要需要从审计工作的深度和广度两个层面开展工作。对于内部审计深度方面，首先需要保证审计工作中资金分配和资金使用的两个环节；其次在目前资金的内部管理工作的基础之上，努力向专项资金的效益审计方面大步迈进，切实转变内部审计工作的思路，从而促进企业内部审计工作的全面开展，这样可以确保企业资金使用的合理性。并且企业在内部审计工作中在内部审计师的带领下，将审计范围进行拓宽，充分的发挥内部审计工作具有的增值功能，对企业目前承担的风险以及即将面临的风险进行全面的评估、审计，将一段时间内企业内部的经营情况与企业当前的实际情况相结合从而有效的实现企业内部审计增加值的功能。

（二）优化内部审计人员素质

优化风险管理视角下的企业内部审计增值功能需要有人才作保证，人才是全面推动企业内部审计增加值功能的有力保障。企业目前仍然以手工审计为主，一些审计工作人员计算机审计方面的技能不足，以此急需内部审计增加值功能的复合型人才。各级审计部门需要定的开展审计工作人员的培训课程，除了对内部审计增加值功能操作人员进行人才培养外，还需要对审计信息开发人员的进行培养。开发能够保证内部审计增加值功能工作开展的软件是全面推进企业内部审计增加值功能的进程的基础，因此需要极大力度培养内部审计增加值功能软件开发人才。内部审计增加值功能软件开发与大多的软件相同，都需要系统分析员、系统设计员、程序设计员等。因此需要不断强化这些技术工作人员的专业技能，根据目标系统进行科学、合理的设计。

（三）加快内部审计信息化建设

优化风险管理视角下的内部审计增值功能需要加快企业内部的审计信息化建设工作。企业内部审计信息化的工作目标是企业内部审计信息化的审计准则和内部审计指南。企业内部审计信息化业务规范会严重的制约内部审计信息化的进程。因此，企业经历了多年的努力在内部审计准则等内部审计准则方面进行了完善，但是计算机审计、信息化审没有明确的规范，这是由于企业计算机内部审计规范单凭企业内部审计工作人员是难以正确的进行的，并且具有较大的随意性。所以需要将企业内部审计人员的经验转化成书面语言，这样在转化为电子语言这样才能识别，进而接受。但是将这样的书面信息记录下来需要有明确的规章制度和审计规则予以保证，否则对同一书面信息的不同的表达则会产生不同的效果，难以将书面信息切实的转化为电子语言。需要用一个统一的会计标准将内部审计软件家口统一处理，在统一的财务软件开发环境下集中一些既懂得财会业务有懂得计算机应用技术的专业人才。

（四）优化内部审计绩效考核

在风险管理视角下，针对目前许多在内部审计人员绩效考核中存在的问题，将考核内容修改为综合素质考核与工作实效考核两部分，两项内容各占50%的比例。

综合素质考核包括政治素质、职业素养、廉洁从业、工作能力四项指标（每项指标权重相同，各占25%）。工作实绩考核分为常规工作完成情况以及重点工作完成情况两项指标（常规工作的权重为30%，重点工作的权重为70%）。其中，常规工作的考核内容按照内部审计部职责确定，重点工作的考核内容按照内部审计部门主办的重点工作内容确定。

参考文献：

[1]刘晓嫱.内部审计增值路径探析[J].商业会计，2015，10（04）：39-40.

[2]王元超.内部审计的增值角色对央行的启示--基于委托代理问题解决的视角[J].时代金融，2015，15（03）：288-289.