现阶段企业税务会计中存在的问题及对策探析

徐鹏��

[摘要]我国社会经济发展异常迅速，相应的市场税收监管制度法规建设持续完善，企业也越来越多地重视在财务管理中科学处理税务会计中的相关工作。正确处理税务会计工作，不但能促进资源的优化配置，降低企业的税收成本，提高企业在纳税过程中的管理水平，还能让企业合理规避风险，维护企业涉税方面的合法权益，也有助于我国税收工作的有序开展和发展。文章从企业的财务管理工作中探讨税务会计的重要意义以及其功能作用，探析现阶段企业税务会计中存在的突出问题及其原因，并有针对性地处理对策深入探析，以促进企业税务会计工作的正常开展。

[关键词]财务管理；税务会计；税收征管

[DOI]1013939/jcnkizgsc201643048

在我国社会主义市场经济发展的新形势下，税务会计工作越来越成为企业财务管理的重要关节。科学合理的企业财务管理规划，有助于企业的资源配置更加合理，降低企业的税务负担。另外，企业的税务会计可以指导企业更为从容地接受税收主管部门的稽查工作，规避企业的涉税风险，让企业保持健康的发展节奏。

1国内企业税务会计工作发展现状

20世纪80年代起，在全球经济高速发展的基础上，越来越多的企业开始更加重视税务会计的重要作用。税务会计的重要性在企业的经营和企业的财务管理中被广泛认识。彼时起，西方发达经济体开始把财务会计学科进行实践和研究。我国直到21世纪初才颁布新的税收办法，这标志着税收工作从传统体系转向独立。接下来在2001年设立的企业会计制度中，则对企业的税收进行了明确规定，这也明确了企业税务会计工作的内容和主要方向。然而，我国的税务管理与企业财务会计制度之间还难以形成完全有效的统一，这也造成企业的税务征收工作越发复杂，并由此造成了诸多的税务问题。

2我国现阶段企业税务会计中存在的主要问题

我国当前的税法体系涵盖的税种多达30个，基本覆盖了企业财会核计工作的方方面面。从税务的征收和管理角度来看，企业的税务会计工作成效的高低直接决定着企业在各个税种中应缴税额的准确性，这极大制约了税收征管工作的效率。加强企业的税务会计工作管理，是提高税务征管和及内部财务管理水平的关键所在。

21受会计核算税制变化影响而复杂化

我国的税收实践已历经数十年，尽管税制改革取得了一系列成效，但新的税制与现有会计制度要求的核算方法原则并不吻合。此外，很大一部分企业的会计人员对企业的会计处理方法并不熟悉，真正处理起来也不够科学合理，这些不合理的处理核算都将直接导致企业相关税收会计工作产生一系列的问题。并且在具体的征管税收当中，通常由于增值税纳税人负增值情境或者低申报情况的不断涌现，致使我国的税收政策在此基础上也随之不断改善。税务部门采取更加慎重的方式来认定增值税纳税人头，同时在此基础上不断地缩小以往所认定的纳税人考核范围，由此直接促使企业对税收会计的税务核算方法进行了完善，最终引发一系列问题，致使会计核算工作趋向于复杂化发展。

22企业会计因税务会计的工作难度不断加大

当税收法律与会计准则有偏差，企业必须让税务会计调整处理，而即便会计法则、税收法规和财务会计制度统一时，企业财务部门仍会出现必不可少的会计工作内容，这其中就包含了申报税务、缴税款税费计算以及税收筹划等。就比如一些企业内部生产采购环节当中，通常财务部门都需要针对此类环节当中的材料成本和增值税加以明确，同时也应对核算产品所需缴纳的消费税和法律所规定的，企业外购环节当中所需缴纳的其他相应消费税务。

23税务会计监督职能效率低下

因为属于会计工作的分支，税务会计在内部管理、控制中也会存在各种问题。在企业的实际财务工作中，在控制成本，缩减人员的过程当中，通常都会出现财务人员分离控制等一系列的问题，这些问题甚至将直接演变成不同类型职能部门和不同类型职员之间的权责混淆问题，最终将导致财会监管工作设置形同虚设，造成企业的税务会计监督功能失效。

3完善企业税务会计的对策

31组建专业的税务会计核算单位

企业通过组建健全的税务会计组织机构，有助于企业在税务和会计工作中占据专业、科学的地位，是现代企业的一项必然措施。依照我国现阶段税务会计发展局面，完善企业税务会计需从以下几点入手：

首先，有关部门可以依据实际需求，组织建立税务会计师群体的协会，并依据各地实情举办相应的税务会计资格考试，进而提高企业税务会计从业人员的执业水平和职业素质。

其次，要从规章制度入手，制定对应税务会计的约束性条例规定，确保企业税务会计规范执业。

再次，有条件的企业可以设立专门的税务会计部门，由专业的财会人员来负责企业的税务工作处理，进一步提高企业税务核算数据的准确度。

最后，国家相关行政主管部门在制定税收法律法规的过程中，理应确保税收会计核算方法的稳定性。

32强化税务会计人员的专业培训

税务会计人员的执业素质是税务会计工作促进企业生产经营效益提高的重要保证，也是企业相关工作部门提高活力的核心。税务会计人员应当具备会计、税务、点算等技能的同时，也要在应用实践上具备相应的知识储备和一定的工作经验积累。要提高税务会计人员的素质要求，就要采取以下措施：

第一，在高等院校的财会专业中，可以适当开设税务会计类课程，培养具有一定的会计理论基础、税收理论以及税收法律知识理论的专业会计人才。

第二，税务主管部门和企业的税务会计人员要解放思想，转变工作观念，不断提高自我认知，积极学习税收会计工作所要求的理论知识，建立起财务、税收、数据库和电子计算机之间的横向联系网络，不断提高上述元素在传输信息和处理各类数据过程中的速度以及税收会计核算过程的效率。

第三，企业要树立良好的纳税观，在税务会计人员的选用过程中，要考量是否符合税务主管部门和企业的实际要求。企业和税务主管部门都要为税务会计提供更多、更便捷的培训机会和參观考察机会，确保企业税务会计人员的业务素质和执业水平不断提高，进而促进企业税务会计工作质量的不断提高。

第四，税务主管部门要不断强化税收会计和相关工作人员的业务培训和指导，不断提高税收会计从业者的职业素质，确保税务会计的工作质量逐步上升，为提高税收会计工作质量、优化税收工作环境打好坚实的人员基础。

33强化税务会计工作监督

对于税务主管部门来说，不断强化税务会计的工作监督力度、健全税务机关的监管机制，是促进税务会计工作发展的必然选择。税务管理机关应当利用既有的税收会计核算资源，组织建立务实、科学的税收会计分析机构体系，从而更好地服务于税收决策，并且要把税务会计监督工作纳入税收征管的程序当中，建立健全税收会计工作的检查制度，大力推进监督审计工作，确保企业的税收会计工作的资料完整、真实，不断优化税收会计核算工作的质量。税务部门不仅要准确核算各种应缴税金，还要强化税务征收过程中各个环节的监督，及时发现税务征管过程弊端，并及时予以纠正，避免企业因税务会计的工作不当而造成无端的损失。

34强化内部管理

唯有强化内部控制和管理，才能真正提高税务会计部门的工作有效性和工作效率。

首先，要明确税务负责制。税务会计方面相关法律法规有明确规定，单位主要领导要对单位内部会计资料和会计工作的完整性和真实性负责。简单来说，主要领导是单位会计工作的责任主体，单位的负责人要对单位会计工作负责，确保单位会计工作中对各式法律法规以及相应规章制度的贯彻落实，确保会计机构工作人员依法依规履行工作职责，确保单位财会工作资料和财务报告的完整性和真实性。单位主要领导除了肩负单位的工作管理，还要熟知相应的财会理论知识，不断深化财会理念，强化财会工作领导，促进税收征管工作的有序开展。

其次，要进一步建立完善内部控制机制。对于不相容的财会职务人员，要坚决分离控制，加强岗位责任制建设，确保单位内部不同机构、不同岗位、不同职责工作人员之间相互制约、监督，并且责权要分明。要切实加强授权批准控制力度，对于授权批准的权限、程序和范围，要进一步明确各级管理部门在授权范围内行使职权的同时，也要承担相应的责任。

4结论

综上可以看出，税务会计属于新形势下产生的新型会计种类，也是企业更科学处理好税务工作的切实要求。既要熟知税收工作中的会计业务，也要对会计工作的税务工作了如指掌，是税务和会计的有机结合。现代企业要取得健康持久的发展，需要不断提高企业税务会计的业务素养，使企业更加合理地融入合法的税收管理体系之中，作为纳税主体更好地适应国家税收工作的需求。

参考文献：

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