营改增对烟草企业会计核算的影响探讨

李丹丹

摘要：在我国的税务制度中，营业税改征增值税占据了举足轻重的地位，它的提出是对推动税务制度进一步发展具有非常重要的作用。营改增的主要目的在于使得我国目前的税率降低，减轻各行业的成本。本文主要分析了营改增对烟草企业中会计核算的影响，并提出了烟草企业的一些应对措施。

关键词：营改增；烟草企业；会计核算；影响

在我国社会经济飞速发展的影响下，营业税和增值税共存所导致的各种问题逐渐显露出来，如重复征税和监管障碍等，这会对经济结构优化升级造成阻碍。所以，我国在2012年开始实施营改增改革，并在2015年底获得了不错的改革成果。在2016年两会期间，李克强总理提出应从5月份开始实施营改增政策，这次改革给很多企业带来了深刻的影响，烟草企业也不例外。

一、营改增对烟草企业会计核算的影响

（一）营改增对烟草企业物流成本的影响

烟草企业的发展离不开物流，物流的质量会直接关系到烟草企业的投入成本与实际收益。降低企业的物流成本，推动物流业进一步发展是营改增的其中一个目的，但实践证明，税改政策的实施并没有实现这一目标，反而导致很多大型的物流企业实际税负比重大大增加，虽然可以用增值税发票来与税负相抵消，但增值税负也在不断增加。由此可知，税收改革的实施不仅没有使得物流行业的税负降低，甚至使得税负不断增加。由于烟草企业和物流业之间有着十分密切的联系，物流税负不断增加必然会使得烟草企业物流成本进一步提高，导致烟草企业的收益降低。

（二）营改增对烟草企业税负的影响

除了物流业之外，烟草企业与其他相关服务业也有着一定的业务往来，因此营改增政策实施之后，烟草企业可以获得一些增值税发票用来与税负相抵消。但是与烟草企业有来往的多数行业都是无法开增值税发票的，因此无法对税负进行抵扣，也就无法降低烟草企业的税负。当烟草企业的总销售额保持不变时，增值税的额度持续下降，而上交的总税额却不断增加，但同时营业税并没有降低，这使得烟草企业税负不断提高，投入成本不断增加。

（三）营改增对烟草企业财务管理的影响

一方面，烟草企业需要全面深入的阐释招标中关于价格的部分，对比价价格的具体内容即税前的价格进行明确，不同的报价单位所给出的增值税税率会有所差异，另外，若一些报价单位沒有明确指出是否为增值税，就以对待无法开增值税发票单位的方式进行对待。另一方面，明确并标识出合同中的发票类型，一般情况下，合同条款中对正规的发票或者普通的增值税发票都是认可的，但站在企业利益的立场上来看，若在合同中总额不变的情况下，增值税税率越高，则增值税的专用发票就开的越多，就能抵扣越多的增值税。所以需要明确合同的所有细节，避免产生合同纠纷。

二、烟草企业的应对措施

（一）加强发票审核，确保合规发票

营改增政策实施之后，发票管理相关工作的重要性就越发显现出来，运输业以及某些现代化的服务业所使用的发票逐渐从由地税局所监制转变为由国税局所监制。烟草企业要降低成本，就需要尽量获得更多的增值税发票来对税额进行抵扣，烟草企业应积极展开宣传，对员工的思想进行统一并加强业务培训，让员工掌握扎实的发票审核知识与技能，对于营改增范围内的具体业务，要求业务单位开具增值税发票，对无法开具增值票发票的某些业务单位，则根据国家的法律规定由税务机关开具增值税发票。

（二）加强会计核算，确保涉税业务及时准确

营改增政策实施之后，烟草企业从与税收相关的业务中获得的增值税发票可以用于对进项税款进行抵扣，在进行会计核算时，需要对增值税涉税的会计凭证进行完善，将涉税的业务准确记录下来，做成明细账。在日常的销售环节中，烟草企业应根据增值税发票来计算出具体的销售税额。在视同的销售环节中，烟草企业应根据税务机关所规定的计税价格来计算出销项税额。在以增值税来对进项税额进行抵扣的环节中，烟草企业可以根据税率来对会计核算的科目进行设置。营改增实施后的某些需要缴增值税的业务如设备租赁的业务等，就需要根据税务机关的要求来出具增值税发票，并与税务机关进行密切的交流，及时了解和掌握最新的与税收有关的政策，从而更好的对涉税的业务进行核算。

（三）加强企业工作人员的培训和基础涉税管理的力度

烟草企业内部的税务管理相关人员所具备的素质与能力会对企业税务的管理与发展产生直接的影响，并关系到烟草企业的实际收益。因此，煙草企业应积极培养工作人员，提高工作人员的素质与能力，以便更好的适应营改增政策。另外，烟草企业也需要对会计核算提高重视，进一步培训会计人员的技能，以便更好的开展增值税发票的管理工作。

三、结束语

总而言之，营改增政策的实施对烟草企业的多个方面造成了深刻的影响。烟草企业应积极采取有效的应对措施来降低营改增政策所带来的影响。企业应与当地的税务机关进行有效的交流，及时掌握最新的政策动态，提高内部工人员的素质与能力，从而获得更好的发展。

参考文献：

[1]王健.浅谈营改增对烟草工业企业会计核算的影响[J].财政监督，2014（05）.

[2]曹睿.浅谈营改增对烟草企业会计核算的影响[J].财经界（学术版）， 2016（11）.

（作者单位：四川省烟草公司成都市公司）