营改增企业发展对国家财政的影响

卢志刚

摘 要：随着我国税务制度的改革推进，“营改增”成了很多企业单位关注的焦点。各地区在不断扩大的过程中，激活了企业活力的同时也给地方财政带来了一定的压力。据此，从“营改增”政策与企业发展的关系分析入手，探讨营改增企业发展给国家财政带来的影响，并且结合实际情况提出进一步有效贯彻落实“营改增”的改进策略。

关键词：营改增；地方财政收入；影响；企业发展

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.23.081

0 引言

在交通运输业和部分现代服务业包括建筑行业推行“营改增”税务制度，不仅提高了企业的管理水平，同时也规范了市场公平竞争的局面，促进了我国税收制度的进一步完善。毫无疑问，“营改增”对企业的发展客观上具有重要的意义。随着各地区越来越多的企业单位响应该项政策制定了税务统筹的方案体系之后，企业税负得到“松绑”，设备技术实现升级改造，生产经营走向转型创新的道路。地方政府在看到这一深刻变化的同时，也需要认清在此背景下该项政策给地方财政带来的挑战和考验影响，从而以积极的姿态采取有力的措施去应对。

1 营改增与企业发展的关系

营改增，简言之就是改变对产品和服务征收税的方式，将原本的营业税统一变成增值税，并且对部分企业采取降低税率的措施。营改增作为一项税收改革政策是在我国社会经济进入较快发展的背景下开展的。一改过去“道道征收、全额征税”的特点，去除了传统营业税重复缴税等弊端。顺应了时代的发展要求，客观上为企业经济效益的提高和企业的结构升级起了助推的作用。

营改增与企业之间的关系主要体现在对企业带来的影响和作用方面。第一，促进企业产业链的发展和产业结构的优化升级。营改增的实质是一种减税措施，对我国协调发展三种结构产业的作用巨大。改善了众多企业的投资经营环境，企业也为了更好地运用这项制度的优惠而纷纷采取调整的措施，从而实现合法合理避税，降低整体运营成本，优化技术设备，调整产业链，实现长远发展。第二，缓解企业税负压力和资金紧张问题，提高企业的市场活力。由于很多中小型企业资金实力有限，在严峻的市场形势下举步维艰，尤其是融资和资金流动方面。营改增无疑提供了更为公平合理的税收法则，企业也增强了自身的“抗击打能力”，有了更流畅的资金流动的机会。

2 营改增企业发展对财政的影响

国家财政包括财政收入和财政支出。其中税收是财政收入的主力军，各地区实施营改增政策的企业面临着机遇和挑战，它们的发展对地方财政收入产生深刻的影响。

2.1 不利影响的方面

首先，财政是国家宏观调控的重要手段，而地方作为财政部门分支，可以通过对地方财政的管理实现资源的优化配置。以往的税制，将营业税与增值税的缴税对象区分开来，即地方税收的主要来源是营业税，且由地税局执行，对第三产业进行征收。增值税也能实现中央和地方之间的共享。然而营改增实施以后，营业税面临着全部或者大规模的丧失，地方的税收减少。对于企业发展的策略调整上说，由于企业纳税人可以进行进项税抵扣，因此企业会通过改革组织机构的方式，减少所纳税费。原来需要交纳增值税的企业也会通过采取运费抵扣的措施来减少需要交纳的税。同样给地方政府的财政收入带来了减少的影响。据相关数据资料调查显示，由地方政府征收的城建税等地方附加税也会减少。例如上海试点在实施营改增改革中，300亿元左右的营业税收入受到影响，占据税收入的28%；其次，营改增企业在寻求新的发展空间的过程中，离不开政府的政策扶持和帮助，而不同地区的发展水平和经济状况不尽相同，在财政承担能力相对薄弱的地区，为了促进地方企业发展给予企业财政补贴无疑会加重财政的负担。并且欠发达地区的经济水平不佳，实行营改增税制改革后想通过服务行业企业的发展拉动税收收入的增长也比较困难。

2.2 有利影响的方面

尽管营改增企业发展给地方财政带来了一定程度的冲击，但是也不能忽视从长远角度看给财政带来的有利影响，并以此为契机，采取措施进行应对。

第一，营改增之后，企业的外部市场发展环境更加的公平透明，企业的分工协作不再受到束缚，地方的二、三产业进一步得到融合，企业的上下游企业也获得繁荣，这样一方面各类投资和生产要素向现代服务业聚集，另一方面地方财政的波动性变得缩小，其他税种的税收稳定性得到保障，有利于增加税源涵养；第二，营改增之后，地方政府的新税种开发空间增大。如房产税、社保、水利、环境等方面新税种的培育等，为地方财政收入的持续稳定发展奠定基石。

3 加强落实营改增的改进建议和应对策略

为了更好地落实和贯彻营改增改革策略，充分发挥政策的优势，减少不利影响，促进本地区经济的良性发展。政府财政部门可以从以下方面采取措施进行应对。

3.1 从宏观上关注国家政策，认真研究营改增规定

营改增不管对于企业还是政府来说既是挑战也是机遇，是结构性减税的关键举措。因此各级地方政府应主动关注国家宏观政策的变化，并在分析区域经济特点的同时，在认真研究营改增体系改革具体细则和熟悉了解相关制度的基础上，制定出切合实际的执行条例。因此就这需要相关部门积极开展关于税务制度学习活动，广泛收集企业单位意见，向上级反映运行的状况，并制定出合理科学的补贴政策，帮助企业排忧解难，促进稳定发展。

3.2 从地方的财力水平出发，加强完善财税体系

各级地方政府应该通过合法渠道申请增加地方财政收入的份额，争取合理协调中央与地方的财政关系。处理好事权、财权、财力三大要素之间的关系。尤其是借此机会调整增值税的共享比例；与此同时，由于考虑到地方税的特殊性，地方财政体系应该要将增值税、企业所得税、个人所得税在内的共享税当作体系内的重要组成部分。提升政府财力水平和税收征管水平，对纳税人和纳税行为进行严格的监管，来弥补营改增带来的财政收入缩减。

3.3 积极发展地方经济，发展区域优势产业

政府应该充分发挥调配地方资源的职能优势，结合区域经济特色，一方面加大招商引资的力度，另一方面要大力加强现代服务业的发展。充分利用“营改增”带来的政策机遇，培育新兴产业和高端制造业，如城市农业、生态文化旅游、电子商务等行业。促进地方经济的多元化发展，从而扩大征税范围，拉动财政收入的增长。

3.4 尽量实现国税地税的联合办税，规范发票的开具

所谓联合办税指的是在国税办理的服务窗口或者平台同时办理各地区的地税征收业务，这样能保证地方税费的及时保量征收到位，规范开具各项增值税的发票。但是要注意前提是，遵循一定的法律法规，并且制定完善的机制，确保有法可依、有章可循。

4 结束语

综上所述，营改增是我国税务制度的一项重要政策，不仅能够避免重复征税的可能，而且有利于发展服务业，激活市场。当然，营改增的税收改革制度在目前的推广阶段属于一把“双刃剑”，有积极的作用，也有消极的干扰。既对各地区的企业发展产生深刻的影响，同样地也给我国的财政和税收带来冲击和挑战。因此这就要求我国相关部门根据所在区域的经济发展特点和状况，制定合理科学的管理制度，以趋利避害。此外，不同企业也应该根据不同的税率，结合企业的实际，加大企业的结构调整力度。

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