企业应收账款内部控制存在的问题及对策研究

2017-01-29张洪杰

山西青年 2017年22期

张洪杰

张洪杰

河北新华第二印刷有限责任公司，河北石家庄 050000

基于信用销售新模式的发展，企业应收账款比例越来越高，由此而来的则是产生大量的应收账款，导致企业出现呆账坏账，分析原因主要是企业应收账款内部控制体系存在缺陷，因此本文以企业应收账款内部控制所存在的问题作为切入点，阐述提高企业应收账款内部控制的具体对策。

企业；应收账款；内部控制

基于经济新常态发展的要求，企业为了扩大市场占有率往往采取赊销的方式，而赊销虽然能够为企业带来销售量的增加，但是其存在的财务风险是不容忽视的，例如依托信用赊销的方式会加剧企业呆账、坏账的出现。内部控制是企业财务管理的重要制度，也是财务风险控制的重要举措，因此本文基于内部控制视角对企业应收账款问题进行分析。

一、企业应收账款内部控制存在的问题

应收账款内部控制就是企业在销售商品或者提供劳务已经开具结算挂账时，企业需要做好的应收账款管理的各项控制工作。基于企业信用销售业务量的不断提升，应收账款内部控制对企业的发展起着关键性的作用。例如加强对应收账款账龄的控制可以预防应收账款成为呆账。实践证明对于应收账款内部控制工作已经被企业的财务管理工作所重视，但是我们也要看到其中所存在的问题：

(一)企业应收账款内部控制环境有待完善

建立完善的应收账款内部控制环境是降低应收账款风险的重要举措，但是在环境建设方面所存在的问题主要体现在：一是企业应收账款内部组织结构框架不完善，尤其是企业缺乏针对应收账款风险管控的机构，导致在应收账款的风险管理上缺乏相应的职责约束；二是权责分配不合理，导致对于应收账款的催缴工作不积极。例如企业针对应收账款的催缴工作被没有做出明确的规定，导致业务部门与财务部门之间出现相互脱卸，导致企业的应收账款成为呆账、死账；三是企业应收账款风险防范意识不高。

(二)企业应收账款内部控制执行力不够

强化应收账款执行力是提高企业财务风险管理水平的重要途径，但是企业在执行力上存在明显的动力不足：一方面企业关于应收账款的催缴执行力度不够。企业对于业务人员的绩效考核偏重业务，而忽视对应收账款的评价，因此造成工作人员在应收账款管理上存在消极的态度。当然造成此种问题的原因可能是因为企业内部沟通不畅造成的；另一方面由于企业的合同管理不规范导致应收账款回收不及时。应收账款的管理必须要依赖于合同，而企业基于种种原因缺乏对合同的管理，例如对于约定回款的项目，企业并没有进行催缴，导致企业应收账款不及时。

(三)企业内部控制制度不健全

一是企业缺乏客户分级管理制度，导致企业应收账款的质量不高。应收账款产生的基础就是信用销售，而信用销售的依据就是根据客户的信用进行一定范围内的赊销，但是由于企业没有建立分级管理制度，导致企业对于所有的客户都实行统一的信用等级销售方式，最终导致不良信用的客户占据企业大量的资金，影响企业的日常经营；二是没有建立应收账款坏账计提制度。企业部分财务人员认为应收账款管理台帐编制属于某部门的责任，结果其他部门的参与性不足，最终导致应收账款坏账没有进行计提。

二、提高应收账款内部控制的对策研究

基于企业应收账款内部控制所存在的问题，结合多年的财务管理工作，立足于财务风险控制视角提高应收账款内部控制的对策如下：

(一)优化企业应收账款内部控制环境

基于环境对应收账款的影响，优化环境需要从以下方面入手：一是优化企业的内部组织结构。建立完善的内部组织结构是从源头上降低应收账款风险的重要举措，为此企业需要根据业务发展规模建立相应的应收账款内部组织架构。例如企业需要专门设置内部控制风险岗位，以此强化对应收账款的风险管理；二是提高企业管理者对应收账款内部控制意识。企业管理者树立内部控制意识可以形成相应的企业氛围，这样对于企业的应收账款风险管理具有关键性的作用；三是要加强对日常经营行为的管理，尤其是要提高对合同的管理，避免因为合同管理力度不够造成的应收账款成为呆账、死账。

(二)加强对客户资信调查和评估力度

企业要广泛调查交易客户的信用情况，根据将要赊销情况分析客户的财务情况、经营能力、企业信用度、以往业务记录等，并根据分析结果确定客户信用等级，如果将客户纳入赊销行列，还要根据交易信息确定客户赊销金额、信用期限。企业要在年初根据企业产销计划、营销方针等确定全年的赊销总额，做到全年赊销总额在销售总额的合理分配，提高企业资金使用效率，提高企业经济效益。

(三)建立完善的应收账款内部控制制度

一是要建立应收账款回收绩效考核制度。绩效考核制度的建立可以激发工作人员的积极性，因此企业需要进一步优化应收账款回收制度，通过各项指标考核员工的应收账款回收率，以此降低呆账的出现。例如企业通过建立长龄清理考核制度，可以将各种应收账款进行及时的分析与落实，以此实现资源的优化配置；二是建立应收账款授信审批制度。企业需要根据具体的客户种类允许业务人员对客户进行一定的管理，通过授信审批可以从源头上控制财务风险。

(四)加大应收账款内部审计监督力度

监督是保证应收账款内部控制顺利实行的最有利手段，企业要充分发挥会计部门和内部审计的监督作用，将内部审计深入到赊销过程的销售、记录、收款和信息披露的各个环节，找准关键的应收账款控制节点，发现销售流程中的薄弱环节和存在的问题，帮助完善企业应收账款内部控制制度，增强企业资金使用效率，提高企业经济效益。