行政事业单位内控制度研究

2017-01-28于越长春市地方税务局机关服务中心

消费导刊 2017年17期

于越长春市地方税务局机关服务中心

行政事业单位内控制度研究

于越长春市地方税务局机关服务中心

党的十八大以来，我国对反腐倡廉工作开展了新的部署，获得了不错的成果，但是在实际中，反腐倡廉工作仍然存在一些问题，特别是在行政事业单位，一方面影响到行政事业单位的发展，另一方面也制约了我国反腐倡廉整体布局，影响到社会的和谐发展。鉴于此，立足于反腐倡廉的角度，对行政事业单位的内部控制制度进行深入研究显得很有必要。

反腐倡廉行政职业单位内部控制

前言

反腐倡廉是基层百姓最为关键的政治问题之一，也是长期以来国家一直重视的问题。党的十八大以后，我国对反腐倡廉工作作出了新的要求，在反腐倡廉中，行政事业单位需要深入贯彻党的十八大精神，制定健全、完善的内部控制制度，有条不乱的开展反腐倡廉工作，从而保证行政事业单位的健康发展。

一、行政事业单位内部控制对反腐倡廉的作用

对于内部控制，主要是指行政事业单位为了确保正常业务的有序开展，能在发现问题后，及时有效的进行处理纠正，确保行政事业单位内部资源、资产得到保护而制定的相关政策、制度。一般而言，行政事业单位内部控制制度包含控制环境、活动控制、风险管理、信息反馈、监督管理等几个方面。行政事业单位内部控制制度的健全和完善对于反腐倡廉工作的开展有极大帮助，具体表现在以下几个方面：

1.为反腐倡廉提供了依据，对于行政事业单位内部控制，就是通过科学、严谨、规范的制度来进行管控，具有稳定、明确、强制、规范等特点。在内部控制制度中，明确的提出了什么人应该做什么事，违反制度所承担的后果，这就赋予了反腐倡廉工作稳定、连续的依据。内部控制制度是一种全面、长期的规章制度，不会因为领导的改变而发生改变，也不会由于内部人员的态度而做出调整。很多时候权力滥用、贪污腐败并不是由于个体的思想觉悟不高，而是由于缺少明确的内部控制制度，只有完善了内部控制制度，将权力关进笼子里，才能保证反腐倡廉工作获得良好效果。

2.加强监督管理，在内部控制中，监督是十分重要的一项内容，在反腐倡廉中发挥着很大的作用。监管缺失是引起腐败的关键原因之一，而在行政事业单位内部控制中，经常会引入外部审计，对单位内部的控制进行进一步加强。与外部审计相对应，内部审计也会全面加大监管力度，充分利用内部结构优势，进行监督、制约，通过外部审计和内部审计，最终形成完善的监督网络体系，这样处于单位内部的个体很难发生腐败，提高了监督制约力度。

3.加强思想教育，关于反腐倡廉的思想教育，其形式有很多中，但是内部控制制度则是在潜移默化中产生作用，其效果也是最深远的。实施内部控制后，行政事业单位内部人员会在设定的规则下进行工作，这就使得全体人员对反腐倡廉有了深入的认识，加上违反制度后的贪污行为处罚，更能警示相关人员，内部控制制度的长期执行可以从根本上杜绝腐败思想，达到教育的目的。

二、行政事业单位内部控制存在的不足

（一）内部控制观念差

在内部控制活动中，内部控制观念是一项十分重要的影响因素，良好的内部控制观念可以确保内部控制活动的良好开展，对于行政事业单位，由于其资金来源比较单一，收支活动较少，预算经费有限，从而使得很多行政事业单位领导对于内部控制缺乏深入的了解，没有意识到健全内部控制制度的重要性，存在可有可无的心理。此外，现有的内部控制制度，有很多地方不合理，行政事业单位过于看重实绩，而忽视了管理，从而引起一些问题。

（二）内部控制制度不完善

在当前的行政事业单位内部控制制度中，还存在制度不完善的问题，特别是在会计岗位设置、人员配置等方面，有时候会计、出纳、内部审计、资产管理等不同职务，都是由同一个人进行，加上内部控制制度没有覆盖单位的全体人员和业务环节，固定资产内部控制薄弱，为了应付相关部门的审计，会将内部制度挂在墙上，做表面工作，可以说内部控制制度并没有真正的落实在具体工作中。

（三）内部控制制度监督乏力

对于内部控制制度的彻底实施，是一项十分巨大的工程，加上我国市场经济的发展及我国国情的影响，使得社会公众对于行政事业单位的监督几乎处于零作用状态，现有的法律环境并没有充分发挥群众对于行政事业单位的监督力量。此外，对行政事业单位进行外部监督的单位，如审计、税务等，大多倾向于行政事业单位财务资金的合法性监督，对于单位内部是否建立落实了内部控制制度，并没有进行实质性监督。这也使得行政事业单位内部在一定程度上放松了警惕，最终使得内部监督也流于形式，难以发挥其真正的作用。

三、反腐倡廉下行政事业单位内部控制制度的完善

（一）加深对内部控制制度的认识

首先行政事业单位内部要树立良好的内控意识、观念，要充分意识到内部控制制度对于本单位发展的重要作用，领导带头进行内部控制，内部监督人员实施内部控制，全体员工落实内部控制制度。对于外部监督相关部门，需要不定期对行政事业单位的内部控制负责人进行培训、管理，使其通过学习，能准确的掌握内部控制制度的相关知识，积极调动各方面资源，打造良好的内部控制环境，保证内部控制制度的有序落实。

（二）健全内部控制制度

在行政事业单位中，内部控制工作的开展与内部管理制度的健全性有直接关联，所以健全内部控制制度是保证行政事业单位长久开展内部控制工作的根本。对于行政事业单位，不应该将一般的会计制度看做是内部控制制度，在我国颁布实施的《会计法》中明确规定，行政事业单位需要建立健全、完善的内部控制制度，从而确保会计信息的真实、可靠，确保国家财产的安全稳定。因此，行政事业单位必须找准控制环节，抓住重点，结合国家法律法规、政策条件、单位内外情况进行操作。对于行政事业单位，在制定内部控制制度时，应该坚持以下原则：（1）重要性原则，在全面控制的基础上，对于重大风险的经济活动，应采取更为严格的控制措施。（2）内部制衡原则，内部控制制度应该保证实施后，行政事业单位内部各个部门、各个岗位相互联系、相互制约、相互监督，从而发挥其作用。（3）全面有效原则，内部控制制度应该涵盖行政事业单位的各个岗位，需要全员共同参与并承担相应职责。（4）适应性原则，内控制控制应当符合国家有关规定和本单位的实际情况，随着内、外部环境的变化，不断地修订和完善。

（三）加强内部控制监督

首先要完善行政事业单位的内外部审计监督，充分发挥社会审计、审计机关等的监督作用，不定期对行政事业单位的内部会计控制制度进行评价。而在单位内部，也需要成立针对性的内控监督岗位，明确其工作职责，在具体工作中，重点对预算、收支、资产、采购、合同、基建等方面进行监管，帮助单位找到工作中的不足，并加以改善。同时要成立信息公示平台，将单位的财务信息及时公布出来，加强信息的公开化，便于内部公众对内部控制的监督。