增值型内部审计在商业银行中的应用

梁波 中国农业银行审计局郑州分局

增值型内部审计在商业银行中的应用

梁波 中国农业银行审计局郑州分局

随着社会发展，传统内部审计难以满足商业银行的实际需要，为了更好推进内部审计工作的改革与转型，需要使增值型内部审计更好地得到应用。商业银行应当在提升自身素质的同时，不断增强外部竞争力，实现价值增值。在这一思路指导下，本文将结合笔者的工作经验，分析增值型内部审计的内涵、当前存在工作中的主要问题，讨论增值型内部审计在银行中的应用方法，以期相关研究能为银行从业者提供一定的参考。

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长期以来，内部审计工作在商业银行的治理过程中发挥了重要作用。随着经济的发展和市场竞争的加剧，传统型的内部审计难以满足商业银行的实际需要，纯粹基于履行确认和咨询功能的审计工作难以推动银行内部的变革与进步，也与外部市场竞争态势相脱节。在商业银行持续推进改革的大背景下，需要推进内部审计工作的转型，并且使增值型的新型内部审计得到更广泛应用。

本文将结合笔者的工作经验，分析增值型内部审计的内涵、当前存在工作中的主要问题，讨论增值型内部审计在银行中的应用方法。

一、增值型内部审计的内涵与作用

增值型内部审计是指：“将提升企业的经营效率和增加企业的价值作为目标，通过内部审计所发挥的不可替代作用和掌控的方法及资源，使企业在面临多变的环境条件下，在提升自身经营效率的同时，达到不断增加企业自身价值的目标。”从这一定义可以看出，内部审计工作除了提供确认和咨询服务之外，也能够通过为管理人员提供咨询服务、优化企业资源，并在一个较长时期内实现商业银行价值增值的目标。

增值型内部审计的应用，会在商业银行的发展中起到重大作用，主要表现在：它能大幅度优化银行传统的内部审计结构，推动审计理念的转变；它能够不断提升商业银行价值，使其在市场竞争中获取更大的竞争优势，有助于商业银行在经营风险不断增大、治理结构持续变化、内部战略重组等条件下，实现快速发展。

二、商业银行应用增值型内部审计存在的问题

商业银行的业务发展使内部审计工作也面临着新的挑战，增加了新的内容。为更好地适应市场变化，增值型内部审计在商业银行中逐步得到应用，但在新旧转换的过程中，也出现了一些突出的问题，主要包括以下几个方面：

1.对增值标准的认知存在模糊。由于增值型审计的应用仍然较为初级，对于增值效果的判定，也会影响审计工作的质量。在标准无法确切计量的情况下，其工作成效也难以准确判定，内审人员缺乏清晰的、可行的指标激励，影响工作积极性。

2.部门设置和员工配置不够合理。在商业银行内部管理体系中，虽然内部审计部门拥有较强的独立性，但仍然缺乏权威性，相应的监督工作也难以真正发挥作用，在部分银行，这种缺乏力度的监督甚至流于形式，阻碍了增值型内部审计作用的发挥。在人员配备和知识结构方面，也由于商业银行对于审计的落后观念，出现人数不足、知识储备无法完全胜任工作的情况。制定更加完善的内部审计人员考核标准和开展针对性的培训也是需要关注的重要方面。

3.难以发挥其应有的服务作用。增值型内部审计所提供的服务，尚不能充分满足高层管理者的需求，未能在落实银行治理目标上起到应有的作用。内部审计工作没有提供充分的咨询服务，工作重点也集中于查错防弊等传统内部审计工作上。

三、商业银行完善增值型内部审计的建议

1.加快审计理念的转变。由于审计理念尚未完全转变，商业银行的内部审计人员在很大程度上仍只是监督营业部门和日常经营机构在规章制度方面的执行情况。因此，内部审计人员应从根本上改变自身审计理念，经常与其他经营管理部门沟通，以安抚他们对增值型内部审计的抵触情绪，从而使他们接受新的审计理念和内部审计人员提供给他们的管理经营建议。

2.改善内部审计机构设置，提升独立性和权威性。商业银行应建立内部审计准则，明确列示内部审计员工的权力和职责，推行责任问责制并将其列入公司章程，使员工的话语和建议得到经营管理层的尊重和采纳，以推动问题高质高效解决，从而保障增值型内部审计的权威性，更好地为商业银行创造价值。

3.改善商业银行内部审计人员结构和质量。针对内部审计人员数量不足的问题，可以通过改进商业银行审计理念来解决。当商业银行开始认识到增值型内部审计的重要性时，自然会分配更多的人力、物力等资源在价值增加的目标上。

另一方面，内部审计人员知识储备不足可以采用招聘、培训和确定标准等形式加以解决：第一，招聘时，通过设立高薪酬、高福利，吸引拥有综合知识能力的高素质人才，使他们更乐于加入商业银行的内部审计团队，提升银行实力，为银行创造价值；第二，对当前的内部审计员工进行相关培训，在他们丰富经验的基础上进行全面能力的提升，无疑是事半功倍；第三，制定相关的内部审计人员职业资格评价标准，明确规定内部审计人员所需具备的知识和能力，以鼓励员工提高综合素质，符合职业发展需要。

四、结束语

金融行业的快速发展，使商业银行面临空前发展机遇的同时，也面临着严峻的挑战。为了更好地适应市场竞争、实现自我发展，商业银行应当在提升自身素质的同时，不断增强外部竞争力，实现价值增值。在这一思路引领下，商业银行需要推动内部审计部门从传统型的审计到增值型的内部审计转变，理顺审计工作流程，提升审计工作绩效，通过积极主动的内部改革与优化，增强核心竞争力，也才有利于在全球竞争中占据更加有利的市场地位。

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梁波（1981.4-），男，汉族，河南郑州人，本科学历，经济师职称，中国农业银行审计局郑州分局，研究方向：商业银行风险管理。