内部控制制度在高校财务的探讨

白雪河南护理职业学院

内部控制制度在高校财务的探讨

白雪
河南护理职业学院

高校财务内部控制制度是高校自我调节、规划和控制高校资金使用的重要手段和依据，关系到高校的资产安全，对高校各项教育活动的顺利开展，以及高校的可持续发展有着重要影响。本文首先简单介绍高校财务管理的主要内容及目的；接着指出并分析高校财务内部控制中存在的一些问题；并在最后提出优化高效财务内部控制制度的措施。

内部控制制度；高校；财务；探讨

随着教育需求的不断增加，高校办学规模不断扩大、教育活动也逐渐增多，相应的，高校财务管理的难度也越来越高，财务管理出现问题的可能性也越来越大，部分高校甚至存在挪用学校公款、贪污受贿等腐败案件，不仅损害了高校的资产，还严重破坏了高校的名誉和形象。想要维护好高校资产的安全、实现高校的可持续发展、推行廉政建设的有效进行，就必须借助于科学有效的内部控制制度进行高校财务管理。

一、高校财务管理的主要内容及目的

（一）主要内容

结合高校规模调整、教育活动调整、高校资金资产增加方式丰富等带来实际资金运作需求，通过成本核算与事前、事中、事后核算相结合、及时管理高校扩建项目等方式，借助新工具和先进的会计核算方式进行高校财务管理。

高校内部控制贯穿于高校财务管理的全过程之中，有控制环境、会计系统、控制程序和风险评估四个主要构成要素，控制环境受高校管理理念和管理方式、高校职责划分方法、高校组织架构和权限等影响；会计系统由高校业务活动的类别及各自会计处理过程、账簿记录、会计凭证和会计报表项目等组成；控制程序涉及到高校财务管理职责的划分、高校资金活动中的交易授权、高校资产使用记录、凭证记录控制和独立稽核检查等内容；风险评估指的是高校财务管理人员，在高校筹资、日常财务活动、投资等财务运行中及时评估财务风险，制定风险防范措施和财务危机预警机制[1]。

（二）目的

加强对高校财务活动的监管，规范高校的财务行为，提高高校资金的使用效益，促进高校的健康发展，以及高校建设规划的早日实现，推动高等教育事业发展的同时，避免高校腐败的发生，维护高校纯洁[2]。

二、高校财务内部控制中存在的问题

（一）监督力度不足

许多高校财务内部控制制度都没有充分利用审计部门，存在内部审计监督工作缺位、审计部门监督范围有限、审计部门职权受限等问题。

由于缺少相应的监督措施对内部控制制度的落实状况进行监督，高校财务的一些规章制度和文书形同虚设，根本引不起相关财务管理人员的重视。

由于各部门之间沟通不及时，缺少对制度传达的监督，还存在着高校财务管理人员对制度不够了解、不同部门执行的制度内容，或者对制度的理解存在较大差异的现象，导致财务管理工作不规范、财务人员逃避财务管理责任等问题的发生。

部分高校还存在着审计水平低下的现象，有的高校依然将手工审计作为主要的审计方式，会计电算化水平不高，难以保证得出的审计结果的科学性；财务审计的范围较小，不够全面，高校通常都会局限于设备采购、基建工程、财务收支等合理性和真实性的审计，而忽视了对高校的创收、二级院系的日常支出和分配等财务行为的监督和审计[1]。

无法对高校财务内部控制制度的落实状况，以及高校资金的使用状况进行有效的监督，导致高校财务内部控制制度流于形式、高校财务管理常发失误、滋生高校腐败，制约了内部控制制度功能的发挥，不利于高校财务的健康管理和高校的健康发展。

（二）预算工作不够完善

部分高校预算编制缺乏可行性研究和评估，预算编制不合理，难以执行，或者预算管理执行力度不足，预算工作不符合规范。

目标预算和预算报表在编制过程中，没有依据实际执行情况和执行进度进行分析调节、缺乏科学规范的标准依据，过度依赖于上级管理部门的审计和批示。

预算管理中形式主义严重，只参考往年的数据或者依据以往的经验，而忽视了对高校实际资金需求的分析，以及金额合理性的考虑，造成预算和实际核算脱轨严重，容易出现资金紧张的现象[4]。

预算安排的过程和结果不够透明，再加上预算过程中缺乏完善严格的监督机制和监督措施，随意追加项目前期没有立项的项目预算、不按照相应规范严格调整预算、利用预算运行的盲点挪用公款等现象时有发生，不仅严重破坏了高校财务预算的严肃性和合理性，还会导致严重的收支不平衡。

这些都会影响到财务预算编制的科学性和可信度、造成财政预算赤字频繁出现、预算方案难以得到有效落实和执行，导致财务预算功能难以充分发挥和实现，是高校财务内部控制制度中的一个缺陷，降低高校财务管理效率。

（三）制度建设不够完善

受传统教育管理模式的影响，许多高校的财务内部控制制度都存在形式化现象严重、可持续发展战略匮乏等问题。

高校在学校重大投资或者重大教育项目支出上缺少完善有力的制度规范和管理，极易造成高校资金的浪费和教育资源的不合理配置，不仅造成高校资金受损，对高校的可持续发展也是极为不利的。

（四）风险意识淡薄

高校在扩建初期，由于需要处理的项目较多，承担的资金压力较大，可以借助国家政策获得相关部门的财政拨款，以解决高校面临的资金短缺问题。这就滋养了一些高校的惰性，造成财务管理的松懈，一些高校静等国家和社会的资金支持，觉得资金充裕，就懈怠了财务管理工作，忽视了对这些资金的统一管理和使用安排；缺少风险意识和忧患意识，没有对银行基建贷款后果以及高校自身的偿债能力进行合理分析和预测、没有考虑到高校的今后发展和长期可持续发展，制定的预算方案和财务管理方案缺少战略眼光。

过了一定的时间后，高校就会面临巨额还息压力，严重时会陷入财务困境，影响到高校正常的教育活动的开展和进一步发展，甚至会对高校学生以及教师的校园日常生活造成干扰。

三、优化高效财务内部控制制度的措施

（一）加强对高校财务管理人员专业素养和职业道德的培养

定期开展财务管理知识、方法、手段、工具和观念等的培养，使财务管理人员能够掌握先进规范的的计量、确认、核算和报告方式及流程，提高高校财务管理工作的规范化和效率，并加强职业道德的宣传和培训，增强高校财务管理人员的职业道德素养，在提高财务管理人员对内部控制重视程度的同时，实现财务管理人员由核算型会计向管理型会计的转变，提高内部控制制度的落实能力和财务管理水平。

（二）强化外部监督，增强财务管理人员内部控制的意识

借助计算机技术和网络，建立起数字化的校园财务信息共享系统，用于加强高校财务管理各部门之间的联系和交流，便于内部控制制度和信息的传递，有利于财务管理内容的规范统一。还可以向全校师生开设登录渠道，借助于该系统及时向全校师生公示财务预算、财务预算等高校财务活动，增强高校财务管理的透明度，通过师生监督这种外部监督方式，提高高校财务管理人员内部控制的意识和重视程度，能够有效避免财务腐败现象的发生[5]。

（三）完善预算管理工作，充分发挥预算管理的作用

提高预算人员的专业化程度，在正式做出预算之前各部门召开会议，结合实际情况和以往经验，对高校日常性支出、临时性支出、科研支出和专项支出等进行专项化的讨论和区分，并确定各项支出、各部门的预算，在经过审批后再由各部门按照规范严格执行；建立起严格的预算监督机制，并将预算职责严格明确到个人，提高管理人员自身的责任意识，预算调整要严格依照程序和规范、预算经费调整必须依据项目内容和实际需求进行调整，必须要有领导审批通过；还可以从高校的实际需求出发，建立起一套统一有效的预算绩效评价系统，进行统一的预算管理和统筹安排管理，综合采用零基预算法、增量预算法等多种预算方法进行预算编制，提高预算编制的合理性和科学性。

了解并认真分析高校财务内部控制存在的问题，提高高校财务管理人员专业素养，借助外部监督加强对高校财务管理的监督，不断完善预算管理工作，增强高校财务管理人员内部控制意识，提高高校财务管理效率。

[1]黄韬.高校财务管理内部控制的探讨[J].中央财经大学学报,2015（s2）∶55-62.

[2]纪素芬.新形势下高校财务管理制度建设的探讨[J].现代经济信息,2016（16）∶167.

[3]王伟琴.高校财务内部控制管理探析[J].经济研究导刊,2015（12）∶117-118.

[4]侯美林.高校财务内部控制制度完善及改革策略[J].中国校外教育,2016（5）∶10.

[5]曾银娥,张娥.高校财务内部控制问题分析及对策探讨[J].中国市场,2016（14）∶107-108.

白雪，女，回族，财务管理专业，会计。