风险导向下中小企业存货内部控制

2017-01-27高佳琳湖北第二师范学院管理学院财务管理专业

消费导刊 2017年6期

关键词：规章制度存货人员

高佳琳湖北第二师范学院管理学院财务管理专业

风险导向下中小企业存货内部控制

高佳琳湖北第二师范学院管理学院财务管理专业

中小企业在国民经济中具有相当重要的地位，完善中小企业中的存货内部控制，可以促进中小企业更好地发展。本文首先简述了中小企业中存货内部控制的基本概念及其重要性，并且分析了目前存货内部控制所存在的问题，针对所提出问题研究出相应的对策。

风险中小企业存货内部控制

一、中小企业存货内部控制的基本概念及其重要性

存货内部控制主要是指企业为了达到最终的经营目标，保证企业财产安全，保证会计填写的存货资料完整有效真实，从而制定与执行一套互相联系与制约的制度、程序。存货是中小企业为了保证正常经营必不可少的物质保障，建立合理有效的存货内部控制制度，既可以减少记录存货帐的错误率以及作假行为的发生，也可以使得企业在成本控制上有据可依，进一步控制成本，降低成本，促使企业更好地发展。

中小企业存货内部控制制度对整个企业运营的运营过程都有着重要的影响，其中，它的重要作用为以下三点：第一点，有效的存货内部控制可以确保企业内资金使用是合理的，在满足企业经营所必需的资金前提下，降低非必需资金的使用。第二点，有效的存货内部控制可以控制在材料采购、车辆运输、生产、经营等各项中不合理的损耗，并且可以避免在外部采购时由于人为因素造成的资金损失。第三点，有效的存货内部控制在企业日常管理中就可以生成详细、可靠的存货账目，有助于企业管理人员在第一时间了解当前的存货状态，并为后续经营制定计划提供依据。

二、中小企业存货内部控制存在的问题

（一）中小企业存货内部控制环境先天不足

很多中小企业是属于个体经营的，企业的负责人既是投资人也是经营者，权力集中制非常普遍。有的领导花公司的钱认为就是在花自己的钱，所以签字、报销不按照规章制度都由自己负责，甚至还会觉得规章制度很多时候会使自己办事不顺利，从而放纵员工同自己一起徇私舞弊，使得制定的存活内部控制规章制度如同虚设。而且，在这种私人创办的企业中，有很多员工都是负责人的亲戚或者朋友，这样既无法保证员工的素质和水平，也因为面子无法严格要求员工按照规章制度行事，使得内部控制无法有效进行。

（二）存货的内部控制缺乏充分的独立性

大型企业中都会设立独立的内部审计部门，而很多中小企业中，由于企业规模较小，往往不会设立独立的内部审计部门，就算设立了审计部门也弱化了其权力，使审计人员进行记账等工作，不能正确记录财务情况。严重缺少对实物的控制，忽视存货的管理。

（三）内部控制制度不完善，职权划分不清

目前，我国很多企业都不重视存货内部控制，也没有制定相应的较为完善的制度，再加上员工人数有效，往往会出现一人身兼多职的情况，使得不同岗位之间没有制约，比如，在一些企业中负责采购的人和在仓库验收批准的人通常都是一个人，这样原材料的采购与保管就没有保障，容易出现漏洞，造成损失。

（四）内部控制执行力不够，缺少有效监督

很多企业虽然已经制定了完善的制度，但是却不按照制度来执行，也没有相应的监督部门监管，这样就会使得制定的内部控制制度失去原本的意义，不利于企业的管理与经营。

三、加强中小企业存货内部控制的对策

（一）完善内部控制环境

企业环境对整个企业发展影响非常大，对存货内部控制能否有效实施影响也非常大。所以，首先要加强企业高层的管理人员对存货内部控制的重视。其次，明确员工对存货内部控制的意识，创建一个优秀的企业风向。

（二）建立健全的内部控制制度

中小企业应该按照国家颁布的法律法规再结合自身企业情况制定完善的内部控制制度。首先在采购、会计和审计等相关重要岗位中，安排不同的人员，并且明确员工的职责，形成可以互相制约的机制，互相监督避免徇私舞弊。在采购部门中，制定完善的采购计划，在相应人员采购结束后，由不同的检验人员进行验收，由保管人员登记入账，再把资料送往财务部门，由财务人员记账。在月末时由相应的检查人员检查存货状况，核对账目是否相符。

（三）强化监督

在企业制定的存货内部控制制度能否有效实施，完全取决于是否有良好的监督制度。监管督促可以促使存货内部控制制度更好地发挥其作用。组织相应人员定期检查，确保企业严格按照制定的存货内部控制制度工作，严肃处理不符合规定的行为。企业管理人员要起好带头作用，积极加入到监督工作中，把内部控制制度落实到实处。