利用财务分析手段 加强实验室管控

张娜

财政部今年印发了《管理会计基本指引》（财会[2016]10号），其主要目的就是为了促进单位加强管理会计工作，提升内部管理水平，促进经济转型升级。其目标是“通过管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划”。而实验室作为一个基层单位，独立的财务是其存在的基本条件之一，其运行需要符合准则的要求，而全面、全过程的质量控制离不开财务管理的支持。

财务管理为事业规划提供支撑

事业发展的规划主要考虑项目建设、人员培训、设备购置、环境改善和维持、运行维护支持等几个大的方面。而一个单位事业发展的规划方向不单单与地方经济的发展相关，比如要满足当地企业的需求、要为政府的决策提供支撑、要维护当地市场的公平公正，也与事业发展的能力密切相关，即你能够提供多少的发展资金，不能好高骛远浪费资金，也不能捉襟见肘造成较大资金缺口导致正常业务无法继续。说直白些也就是要量力而行，这里的“力”就是资金保障的能力。这也就体现了财务管理的重要性。要对自身资金的筹措能力有一个正确的评价，对事业的发展有一个合理的评估，即对项目的可行性做出客观的分析。这里就离不开财务管理的有效运用。

根据历年资金的流动，可能大致估算出今后几年资金筹措量的大小，从而对事业发展的能力就会有一个正确的认识，不会盲目上项目，既不一味追求高大上，也不低估自己延误时机。

成本控制助力事业发展

机构的生存和发展离不开资金，而资金和积累有两个方面，即开源和节流，在这里重点谈谈节流，即成本控制对发展的影响。

一是通过成本分析降低事业运行中不必要的支出项目。任何项目的运行都存在投入，而合理的投入是取得结果的必要保障，但不合理的部分却会造成浪费和对正常经费的挤占，这里就需要通过财务数据分析手段，剔除不合理的部分，完善相关财务制度，防止漏洞出现将资金运用到需要的地方。比如说最简单的行政支出，纸张和印刷费用，控制好双面打印、提高网络管理水平尽量减少纸张使用，虽然占总的运行费用的比例很低，但在管理到位的情况下可以节约50%左右。

二是加强对实验室试剂的管理。在保证业务开展的情况下，做到随用随进，减少库房存放，一方面可以减少对资金的挤占，另一方面可以防止试剂过期造成不必要的浪费和处理费用。

三是加强对水电管理。实验室离不开水电，也经常会出现长明电、长漏水的情况，而这些小事积累下来可就是大钱。一方面要加强制度的管理，培养良好的习惯；另一方面尽可能地加强自动化监控，做到预警提示。

四是通过成本控制，培养机构良好的工作作风。“俭以持家，俭以养德”是我国的一句老话，通过制度、技术等各个方面的精细化管理，提升员工的节约意识，对培养员工的良好作风有很大好处。

收支情况反映业务进度、利于掌控全局

一个单位通过对收支情况的分析，可以为领导提供业务进度的情况，为下一步的工作提供指导意见。

一是业务收支数据在一定程度上反映了业务开展的情况。比如说经过同类检验的同期收入比较，可以掌握此业务的开展情况，增长点或减少项有什么，与哪些因素有关，是否制度设计不合理导致员工缺少积极性？诸如此类皆可通过收入数据进行分析，得到相应的一些推论。再比如说支出情况可以反映出项目准备的进度。每一项业务开展都需要提前做出准备，如试剂进场、原始记录印刷等等可以反映出相关人员对此项目的准备情况，如若这方面的支出突然增加了，需要进行询问防止造成浪费，若是支出减少或延期，也要进行相应的质询，防止业务工作开展受影响。

二是确保应检尽检。正确履行职能的一个表现就是将赋予的职责做到位，而将检验工作没有缺漏地完成就成为了一项检验标准。通过对比财务数据，就可以发现事业发展过程中的一些问题，如漏检的企业、新增的企业、费用的一致性问题等等。漏检如果没有合理的原因，就可以初步断定与人员责任心、惰性或者人情相关，据此可以加强监管，防止漏洞出现。而新增企业，则反映了地区经济发展的需要，同时可以为下年度分析提供数据。

三是通过财务数据分析，可知道业务增长的方向，及时调整后期发展思路。若是有新增收入的情况，可以进行深入分析，看是企业个别的行为，还是社会需求的方向，借此分析，可以及时做出调整，以利于有效服务当地企业和社会。

所以通过以上数据分析不单单可以掌握单位内部业务、人员的情况，还可以了解社会需求，掌握全局工作。

分配手段体现管理水平

制度管理是单位管理中的一个重要环节，而制度的设计要考虑合理性、科学性、跟进性，设计之初就存在漏洞的制度是无法长久运行的，并且还需要及时跟进修改适应发展；执行要考虑优先性、严谨性，制度优先防止以人管事，执行需要对事不对人；制度落实前还要考虑公开性，让涉及到的人都知道才便于实施。这里主要谈谈分配管理制度。

当前社会对于绩效管理非常热衷，而分配管理仅仅是绩效管理的一个手段。就是要通过良好的分配机制调动人员的积极性，这就涉及到了激励分配制度的设计。而激励机制的建立离不开财务的支撑，能拿出多少资金进行分配？如何分配？都会影响到最终的结果，少了调动不了人的热情和积极性，多了影响到单位的事业发展，与单位的长期利益不符。在确定了资金的比例后，就需要考虑合理地设计分配，实验室的检验项目纷繁复杂，要考虑检验项目的难易程度、劳动强度，合理地设计分配的比例，以达到奖勤罚懒的目标。另外，除了检验工作外，还有许多后勤服务保障工作，这些与检验业务正常开展也息息相关，没有这些工作检验工作必受影响，为此分配制度中就要合理地进行考虑。

形成了良性循环后，不单单是保证了检验业务工作的正常有序开展，还可有效地激励员工开发业务，提高单位和个人的收益，使得单位能够可持续地发展。

数据监控分析行业风险

根据对各个阶段、各个企业的收费情况比较，可以间接地发现职工作风方面存在的问题，费用收缴后均为国家财政收入，必须应收尽收，否则就会存在个人人情，同样就有了职工建设方面的风险。而通过数据比较可以发现哪些费用没有收到位。这时就可以追查原因，防止事故的进一步扩大，建立起一道防火墙，保护干部职工。

总之，财务管理在一个单位中的作用巨大，也许笔者分析得不够全面，希望能够达到抛砖引玉的目的。

（作者单位：博州纤维检验所）