金融业营改增面临问题及对策研究

2016-12-31娄晓松

财会学习 2016年12期

文/娄晓松

金融业营改增面临问题及对策研究

文/娄晓松

摘要：随着2016年5月1日起，包括金融业、房地产、建筑业、服务业在内的领域开始全面推开“营改增”试点。它是我国税制改革具有里程碑意义的一项重大举措，它对减轻企业负担，促进经济结构的转型升级具有重要意义。本文就当前金融业营改增过程中面临的问题进行了详细分析，并针对性地提出了相应的改善措施，以期对金融业营改增改革的推行有一定的积极意义。

关键词：金融业；营改增；难点与对策；税基税目

“营改增”主要指将以往的应纳税项目的营业税改为增值税，在税理上解决了重复征税问题，充分发挥了增值税中性、税负公平的优点，营改增是我国财税改革新的尝试和发展方向，有利于促进金融业转型升级。但是由于金融行业涵盖业务复杂，且增值税征税范围广，政策不确定性，准备时间短等特点，推行中面临问题众多，必须引起相关部门和社会的高度重视，积极尝试完善金融业营改增政策。

一、金融业营改增问题分析

（一）全融业增值税征税原理及要素分歧

增值税征税原理以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的流转税，由于金融业经营对象为货币资金，主要为资本的运营和收益，因此在对金融业增值税征税时，一些适用于其他行业的征税标准和依据并不可行，且在征税原理和相关要素上存在着一定的分歧。如细则对于贷款服务取得的收入全额征收增值税，而对利息支出不得抵扣，对直接收费的金融服务全额征收，存在重复征税的情况。在实际应用上，目前金融业规定增值税税率为6%，比原先营业税高出1%，如果进项抵扣不能充分，是有可能加重而非减轻银行业税负的。且营改增后，金融业税基比以前有所扩大。如细则规定金融商品持有期间取得的利息等收益，票据贴现业务的应税收入为直贴时取得的全部利息而不能再扣减转贴现产生的利息支出，但由于抵免有限，使得税基扩大受到格外关注。不利于促进经济转型升级和提升服务能力，违背了增值税改革的初衷。

（二）金融业自身特点使营改增复杂化

在金融业营改增试点推行过程中，金融自身的业务特点极大地阻碍了营改增改革的顺利进行，使改革复杂化。同时，金融业征收增值税时难以确认进项税额，这对增值税的征收提出了技术性要求，尽管金融业已陆续开出增值税发票，但仍存在销项税难以转嫁，进项税抵扣不足问题。同时，金融业的创新性使增值税更加复杂化，随市场发展会不断涌现出新型金融业务及创新型产品，这也是营改增在金融业中执行中的一大难题。

（三）营改增推出后政策的细则还需不断完善，金融业存在转型升级的压力

营改增政策落地后，尚有许多细则政策待明朗化。如票据贴现利息收入按照贷款服务利息收入缴纳6%的增值税。这里需要讨论的是按权责发生制逐期缴纳增值税还是按收付实现制一次性缴纳增值税？细则规定理财产品、各类资产管理产品、各类金融衍生品的转让收入需缴纳增值税，且不得开具增值税专用发票。但如果将上述交易理解为金融商品转让，则可以按买入卖出的价差纳税了？由于营改培后，金融业的增值税进项税额如果处理不好，还有可能增加金融企业负担，如何化解税费负担，转型升级的发力点应该集中在何处？

二、金融业营改增对策研究

（一）明确增值税税目和税基

基于金融业征税原理的特殊性，在税基和税目方面必须深入研究，找准适合于我国金融业的征税对策，确定金融业独有的征税标准。金融业税目方面，我国金融业覆盖面广，涉及业务繁多，具体业务需充分论证，使税目合理化。对金融业难以确定的税基方面，需考虑实际情况进行免税或者零税率处理。基于我国金融业目前利润逐年下滑，转型升级能力不强的现状，建议对金融业实施优惠税率，来实现银行业平滑过渡，未来五年内，对银行业利息收入实施3%～4%的优惠税率或对利息净值征收增值税。

（二）选择合理化征税模式

征税模式的选择主要面向于解决金融业自身特点所带来的复杂性，在营改增政策发布初期积极借鉴国外先进经验，在学习中探索符合我国特色的金融业征税模式。不断完善确增值税抵扣项目，加快对创新金融产品税基的明确。

（三）不断完善增值税细则，促进金融来转型升级

后续推出增值税细则可以从细化领域的政策设计方面，充分考虑了引导金融业内部业务创新升级的需要，引导金融业发展政策鼓励高附加值中间业务。针对营改增对金融业的影响，银行业要加强应对能力，1.加强对合同管理，对传统的合同重新梳理和修订，提升金融企业的重新定价能力，由于金融业发布的收费价格为含税价格，而价格变动必确然导致客户流失，给金融业带来一定压力，金融必须实行提升差异化的竞价能力，要加强客户分类和财务管理，加强客户分类管理有利于减轻税收负担。2.由于金融业面对一些客户很难取的增值税进项税专用发票，可以考虑将非核心业务外包，以取得增值税专用发票，以降低经营成本，更加专注发展核心业务。3.尽快培养财务条线人才，加强内部精细化管理来有效的降低税务，研究合规避税方案。