邮政网点投资效益评估的思考

文/蒋岚



邮政网点投资效益评估的思考

文/蒋岚

摘要：通过开展营业网点投资效益评估，引导企业提前介入网点投资决策、人财物资源配置，提高基层网点的经营效益意识，促进企业业务结构调整和经济发展方式的转变，不断提升企业效益管理水平。

关键词：网点效益评估；经营效益意识

营业网点损益核算是各级邮政企业着力推进的一项重要管理工作，我省邮政为全面提升网点综合服务水平和业务发展能力，增加企业的竞争力，近几年加大了对邮政网点能力建设的投入力度，按照“适度超前、一步到位、分步实施”的原则，为客户提供安全、舒适的服务环境，装修改造水平达到当地其他金融服务类网点的同等或以上水平，计划用3年左右的时间，对全省所有邮政网点进行全面标准化改造，因此我省邮政审计以此为契机积极适时开展了网点投资效益评估，提前介入网点投资决策、人财物资源配置，客观、真实地反映营业网点盈亏状况，积极引导基层网点的经营效益意识，不断提升企业效益管理水平。

一、网点投资效益评估的实施背景

邮政营业网点是邮政企业最基础的生产经营单位，邮政营业网点的建设定位、管理模式、经营范畴和销售模式的成功与否是决定邮政企业在未来市场竞争中处于不败之地的砝码。在评估前期调研中，依据营业网点的业务收入和成本数据为基数，选用网点装修变动、网点装修前后收入、网点投资效益等指标，通过实地调查和多方论证等方式对计划下达的75个重点项目进行综合评估。

二、网点投资效益评估的总体情况

2011年全省共计划完成332个网点的装修改造，改造面积56820平米，总投资1.18亿元。此次选取的75个网点项目为纳入省分公司改造补助的重点项目，装修计划总投资为3496.55万元，装修面积为18183平米，实际网点装修投资金额为5020.61万元，实际改造面积为17132平米；装修后各网点2012年实现收入21487万元，比上年净增收入2374万元。75个网点装修前面积为11449平米，装修改造后面积为17132平米，净增5683平米，因网点扩面提价增加的年租金为139.26万元。储蓄台席由装修前的219个，增加到310个；综合营业台席由装修前的94个，增加到109个；ATM机由装修前的63个，增加到141个；在增加席位的同时增设了大客户室65间、理财区63个及网银体验区等，为企业转型升级创造了必要硬件条件。网点人员由装修前的610人，增加到721人。

三、网点投资效益的分析

（一）预算对比分析

按省分公司下达的2011年整修改造投资计划每平方米2077元，此次调查网点装修改造完工后实际每平方米2931元，项目单位成本高于预算854元，超过预算41.12%。主要原因：一是部分网点改造计划只上报网点装修部分，空调、ATM机、叫号机、LED、网银用计算机、电视机等另报计划；二是部分网点装修机械照搬省公司标准图册的参考材料品牌，在网点设计和装修过程中盲目追求高标准，多台席数量，造成浪费，导致网点实际投资超过省公司下达的批复计划。

（二）经济效益分析

网点项目投资后硬件设施得到了较大提升，业务发展和经营效益都取得了不同程度的提高。根据2010年-2012年各专业收入数据分析，几大业务收入主要以金融类业务收入的增幅变化最为明显，储蓄余额增幅较大。网点装修后2012年比2011年共计净增业务收入2374万元，点均增长率14.33%。2011年储蓄余额比2010年增加了76526万元，2012年比2011年增加了114957万元，各类理财和保险业务也同步快速发展，但网点邮务类业务功能有弱化的趋势，装修后对其他业务收入的提升作用不如代理金融业务明显。 按省分公司提出的“投入使用后余额、效益有较大提高，一年后业务收入增长15%以上”要求，此次评估结果业务收入增长率达到15%以上的有34个网点，15%以下的有41个网点，其中代理金融收入增长15%以上的有33个网点，增长率15%以下的有42个网点，与业务总收入同步增长，但也存在一些低效网点，甚至收益率为负数的营业网点。

1.纵观此次评估调查的装修网点有超过20%的网点经装修后业务收入增加且增幅高于网点装修前和全局平均水平

如：金华永康局花街、铜陵、五金城、清渭、芝英邮政支局五个网点装修后业务收入大幅增长。花街邮政支局业务收入2012年比2011年增长54.11%，而该网点代理金融业务收入同比增长就达到51.19%；高于装修前增长率23.55和32.85个百分点，超过全局增长率41.12和34.68个百分点。铜陵邮政支局业务收入2012年比2011年增长26.13%，而该网点代理金融业务收入同比增长就达到33.57%；高于装修前增长率2.96和33.04个百分点，超过全局增长率13.14和17.06个百分点；其余三个网点情况类似。金华局7个网点装修有6个业务收入增长率超15%以上，1个网点装修后业务收入在全省点均增幅之上。

2.有些网点在装修前就已有较快的收入增长态势，装修后虽增幅高于全局平均水平，但低于网点装修前平均水平，可见网点装修并不一定是影响业务收入增长的唯一因素

如：湖州局武康英溪路支行2012年比2011年增长44.45%，而该网点代理金融业务收入同比增长就达到39.76%，超过全局平均增长率29.33和23.92个百分点。该网点装修共投资83.27万元，其中固定资产购置46.73万元，装修改造投资16.54万元。依据基层网点损益核算结果，英溪路支行装修改造后，年运营成本从2011年的118万元上升到2012年的132万元，增长11.72%低于业务收入增长32.73个百分点，有效收入从2011年的207万元增长到2012年的314万元，增长107万元，有效收入率达到87.15%，网点准利润额从2011年的133万元增长到2012年的228万元，利润增加了近95万元，该网点基本实现了当年投入既收回投资成本。

嘉兴塘汇邮政支局2010年实现业务收入247.1万元，2011年为341.23万元，同比增长37.98%；2012年实现业务收入420.40万元，同比增长23.20%，收入增长率高于市局平均增长率12.35和19.56个百分点。2012年实现代理金融实现业务收入360.88万元，同比增长21.18%；函件业务9.57万元，同比增长9.79%；信息及其他代理14.59万元，同比增长32.74%，各项业务都得到不同程度的增长。

杭州萧山河庄邮政支局2010年实现业务收入193.13万元，2011年为250.94万元，同比增长29.93%；2012年实现业务收入301.99万元，同比增长20.35%，低于装修前增长率9.58个百分点。2012年实现代理金融实现业务收入244.49万元，同比增长20.55%，低于装修前增长率4.03个百分点。

3.有些网点装修后收入增长缓慢或下滑

如：台州局除了路桥邮电路支局（纯邮政网点）增长率超过15%以外，其余5个网点收入的增长率均低于全局的增长率，温岭东辉支行甚至出现了负增长（-9.63%），从其储蓄余额的增长来看除玉环海城路支行同比增长19.68%，其余也均低于15%，但比收入的增长率要高出几个百分点。温州局8个网点装修后有7个网点业务收入低于15%（4.20% 至11.54%）有4个网点出现了负增长（-2.45%至-8.44%）。义乌局4个网点装修有3个网点业务收入低于15%（11.24%），有1个网点出现了负增长（-6.62%）。杭州局8个网点装修有4个网点业务收入低于15%，（-19.88%至28.67%），有2个网点出现了负增长（-4.88至-19.28%）。

分析其主要原因：除了个别网点因区局功能进行调整、业务收入统计口径发生变化、原有网点易地装修环境影响外，主要一是从2011年开始，采用“固定费率、分档计费”的方式计付储蓄业务代理费，造成同样的余额结算代理金融收入降低，再加上2012年储蓄转帐手续费和汇兑手续费的调整，储蓄支行网点汇兑份额较大的支行，影响更大；二是个别网点由于工业区的搬迁，用邮量急剧减少，导致业务萎缩，再加上当地民营金融企业的特别崛起，市场竞争激烈，储蓄余额的发展举步维坚（如温州龙湾开发区网点）；三是邮政企业本身应对金融市场变化能力较弱，缺少及时扭转发展颓势的措施。

四、能力建设的分析

装修改造后的储蓄营业网点从服务环境、业务功能、服务能力和吸储能力等方面均有了显著的提高。

（一）储蓄营业网点的对外服务环境有了很大的改善

我省邮政网点的装修改造，大大提升了邮政网点的对外服务形象，硬件设施与其它金融机构特别是与邮储银行网点已无很大差别，充分展示了邮政企业对外服务形象。在网点面积允许的情况下，还配备客户排号机、饮水机、等候座椅等服务设施，改变了原有传统网点布局，满足业务发展的需要。

（二）储蓄营业网点的业务功能更加完善，区域划分更趋合理

改造后金融网点的业务功能已由原来简单交易型向综合服务型转变，业务功能得到进一步扩展。增设了VIP客户服务区、理财服务区、客户等候区、24小时自助银行等，初步实现功能分区、客户分层、资金分流。营业厅内业务分区更趋于合理，新增VIP室65个，开辟理财专区63处及网银体验区等，功能齐全，为企业转型升级创造了必要硬件条件。

（三）储蓄营业网点的服务能力有很大提高

储蓄营业网点改造后，ATM机由装修前的63台，增加到141台；储蓄台席由装修前的219个，增加到310个；综合营业台席由装修前的94个，增加到109个；服务能力进一步提高。网点服务环境的改善，功能分区的完善，服务能力的提高，使得用户愿意到邮政网点办理业务，网点吸储能力有了明显的提高。截止2012年12月底75个网点新增储蓄余额11.50亿元。

五、工程建设的分析

根据省分公司的相关文件要求，75个网点的工程竣工结算全部集中到市局进行审计。此次评估75个网点装修结算额合计为3122.55万元（纯装修改造不含固定资产等投资），装修后投入使用面积为17132平方米，装修改造完工后平均每平方米1823元。其中装修网点中纯邮政网点1个，装修成本为每平方米1068元；纯储蓄网点15个装修成本为每平方米2108元；其余60个邮政综合网点装修成本为每平方米1778元。

此次评估网点中装修成本最高的为舟山岑港邮政支局、临城支行、嵊泗黄龙储蓄所装修工程，改造平均单价分别达到4378元、3844元、3776元。主要原因一是由于网点的地域差异性如嵊泗黄龙储蓄所网点装修材料需要转运两趟运费较高；二是在2012年之前网点装修改造施工单位未严格执行招投标程序；在施工过程中对建设改造标准执行不够严格，随意性较大，导致网点在改造的过程中出现返工现象；三是网点改造后外立面呈扁平状装修成平相对较高。最低的装修成本为台州市局所辖的6个网点装修工程平均单价为1418平方米。比较特殊的网点装修成本如杭州局滨江高教邮政所改造装修平均单价仅为859元、温州龙湾网点改造装修平均单价为989元、主要原因为部分新扩面积利用原来旧的墙面、地面未进行装修，但统计在新装修改造的面积之内。其余网点装修改造成本均在此次网点评估平均成本左右。

六、存在的主要问题

（一）网点装修后效益增长不够平衡

75个网点装修后新增业务收入2374万元，其中金华、杭州、湖州三个局的21个网点装修后新增业务收入就达1289万元，占了54.30%，其余九个局的54个网点装修占了45.70%。储蓄余额装修后新增11.50亿元，其中金华、湖州、杭州3个局的装修网点新增储蓄余额就达4.40亿元，占了38.26%。75个网点业务收入平均增幅14.33%，只有36个网点在平均增幅之上，网点装修后效益增长不够平衡。

（二）网点装修后出现了成本挂账，直接对企业当期效益产生影响

近几年，各局注重网点装修，但有些局承载成本的空间不够，通过长期待摊费用列账。如湖州局粮油市场储蓄所、高富路储蓄所、英溪路支行、驿站支行4个网点装修后挂长期待摊费用117.10万元，2011、2012年已摊销6.23万元。衢州局龙游人民路营业所、衢州市大洲支局、常山城南邮政所3个网点装修后挂长期待摊费用72.11万元，2011、2012年已摊销22.78万元。

（三）工程装修预算不够精细

有的工程项目实际投资额与预算相差很大，主要原因是在预算时漏项较多。设计图纸深度不够，现场考虑不够细化，选成工程施工过程中的变更较多，导致施工管理部门不能有效控制工程造价。其次在用材选择上，如瓷砖、店招等各局没有按网点档次进行选材，均按照较高档次标准选取。二是施工图纸缺少统一的会审，造成不同的施工单位、细节的处理不一样，施工随意性大。

七、项目后评估的思考

邮政网点投资项目应进一步细化工程标准，加大对网点平面布局的审核把关，严格计划执行和工程管理的严肃性。加强全省网点标准化装修的管理，尽量做到细节的统一。加强网点改造所需主材、配套设备的选型和集中采购的管理力度，降低工程造价，保证用材和设备质量。通过继续加强集中管理和细化工程各项管理工作和相关标准，保证网点的施工质量和施工进度。邮政营业网点的标准化装修从提升邮政形象方面来看，应该长期执行，但装修的档次有必要进行适当区分，按照网点的档次和重要性，进行分档选材，合理控制工程整体造价。对于乡镇网点，建议应适度降低其装修标准。

邮政网点的地段资源是较大的竞争优势，在城市，邮政网点多在核心城区的重点路段，周围有成熟的商圈、便利的交通条件和丰富的客流资源；在乡村，邮政网点也多处在乡镇核心或人群聚居处。因此，网点建设投资效益与运营时间有关联，运营几年后效益再评估可能更客观。

通过此次网点投资效益评估的结果，全省邮政网点的装修改造投资效益总体良好，通过改造营业网点，服务环境、业务功能、服务能力和吸储能力等方面均有了显著的提高，为全省邮政业务发展开拓了新的增长点，个别投入产出效益不佳的营业网点应分析原因，因地制宜，大力发展高效业务特别是代理金融业务，充分利用网点标准化改造后网点营业环境的变化，自助设备的投入使网点人员走出柜台等有利条件，积极推进网点转型发展，充分发挥网点员工的主观能动性和创造性，延伸邮政网点的服务功能，打造社区服务综合平台。相信在不久的未来定能实现效益更好的增长。

参考文献：

［1］夏翠荣.商业化竞争考验邮政网点生存［J］.中国邮政，2013（1）：16-17.

（作者单位：中国邮政集团公司浙江省分公司）

上接（第240页）失”=事业单位口径下的“其他支出-捐赠支出罚没支出财产物资盘亏毁损损失”

企业会计准则下的“管理费用”=事业单位口径下的“管理费用”+图书-事业单位口径下“管理费用-其他商品和服务支出-利息支出”-事业单位口径下的“管理费用-广告宣传费”

企业会计准则下的“其他业务收入”=事业单位口径下的“其他收入”-事业单位口径下的“其他收入-财产物资盘盈收入”-事业单位口径下的“其他收入-利息收入“

企业会计准则下的“其他业务成本”=事业单位口径下的“其他支出”-事业单位口径下的“其他支出-捐赠支出罚没支出财产物资盘亏毁损损失”

通过事业单位口径的会计科目转化为企业会计准则下的会计科目，从而编制以企业会计准则为基础的财务报表。

三、在HRP系统中实现同一账套编制两准则的财务报表

考虑到改制后财务合并、财务预决算、财务报表分析均以企业会计准则为基础，从而选取以企业会计准则为基础的会计科目，按华润医疗集团会计核算分册的要求进行会计科目的设计，财务报表的编制。同时通过企业会计准则的会计科目与事业单位口径的财务报表的映射关系，实现以事业单位口径的财务报表满足昆明市卫计委的要求。

事业单位口径下的“固定资产”=企业会计准则下的“固定资产”+图书

事业单位口径下的“负债总额”=企业会计准则下的“负债总额”-企业会

计准则下的“递延收益“

事业单位口径下的“净资产总额”=企业会计准则下的“所有者权益总额”+企业会计准则下的“递延收益”

事业单位口径下的“事业基金”=（企业会计准则下的“未分配利润”+图书）*60%

事业单位口径下的“专用基金-职工福利基金”=（企业会计准则下的“未分配利润”+图书）*40%

事业单位口径下的“专用基金-医疗风险基金”=企业会计准则下的“递延收益”

事业单位口径下的“其他收入”=企业会计准则下的“其他业务收入”+企业会计准则下的“财务费用-利息收入”+企业会计准则下的“营业外收入-财产物资盘盈收入”

事业单位口径下的“其他支出”=企业会计准则下的“其他业务成本”+企业会计准则下的“营业外支出-捐赠支出罚没支出财产物资盘亏毁损损失”

事业单位口径下的“管理费用”=企业会计准则下的“管理费用”+企业会计准则下的“财务费用-利息支出”+企业会计准则下的“销售费用”-图书

通过会计科目的转化，在系统中通过提取可自动生成以事业单位口径的财务报表，这一实现对股份制改造的公立医院同时满足两大会计准则变为可能。

四、结语

本文研究股份制改造对公立医院财务报表的影响，通过会计核算、会计科目名称等维度进行两大会计准则差异比较，探索了以事业单位口径下的财务报表与以企业会计准则下的财务报表间的相互转化，对股份制改造的公立医院编制财务报表提供参考和借鉴。结果发现：一是股份制改造新增企业会计准则为主的财务报表；二是企业会计准则下的财务报表基础数据根据股东双方出资协议签订时间为准的事业单位口径的财务报表转化而来；三是股东双方根据出资协议以企业会计准则进行财务报表的编制，但同时公立医院作为事业单位，事业单位口径的财务报表同样保持，以企业会计准则为主的会计科目映射为事业单位口径的会计科目，从而得到事业单位口径的财务报表，合规、合理、高效的实现同一账套生成两套财务报表。

［1］华润医疗集团参与昆明市儿童医院的股份制改造.http：//www.sasac.gov.cn/n1180/n1226 /n2410/n314304/14421629.html.2012.4.18.

（作者单位：昆明市儿童医院）