分析企业财务管理中税收筹划的应用问题

文/史丽纯



分析企业财务管理中税收筹划的应用问题

文/史丽纯

摘要：税收筹划工作是当前企业财务管理的重要内容，本文分析了税收筹划在企业财务管理中的作用，并提出了企业在财务税收筹划中的工作要点，为今后企业的税收筹划工作提供了科学依据。

关键词：财务管理；税收筹划；应用；企业

随着企业管理的改革，财务管理的任务越来越重要，企业实现价值最大化是管理的主要目标，其在执行过程中，受企业内部决策和外部相关部门政策两反面的影响，与税法相关的税务筹划是外部环境的重要组成部分。在市场经济下，行业间竞争日益激烈，企业追求价值最大化的过程中离不开税收的约束，企业管理必须全面考虑收益和成本二者之间的关系，因此，税收筹划工作是当前企业财务管理的重要组成部分。

一、税收筹划在企业财务管理中的作用分析

（一）提高企业的盈利能力和偿债能力

企业的盈利能力是衡量企业运转情况的主要项目，盈利的多少直接决定税后企业的净利润。企业要想利润最大化，可以从两个方面着手，即增大收入、减少成本。税收是企业成本的主要组成部分，企业通过妥善规划税收工作，可以减少资金占用，提高资金利用率。

（二）防止企业落入税收法律陷阱

企业在税收方面同时面临着税收漏洞和陷阱，税法漏洞给企业创造了避税的机会和空间，但同时企业也面临着纳税的风险，企业要合理控制，防止进入税务机的税收漏洞，陷入漏税的陷阱。企业一旦被发现纳税问题，则会承担更大数额的交税，直接影响企业的利润和信誉。因此，企业必须加强税收筹划工作，防止进入税法陷阱，保护企业的最大利益。

（三）推动企业经营管理水平和会计管理水平的全面提升

加强企业税务筹划工作，必须提高财务人员的业务素质，资金、成本、利润是企业财务管理的重要组成部分，三者的有效组合是税务筹划的主要工作内容，这就要求会计人员不仅要精通财务专业知识，还要熟悉现行的税收法律法规，掌握企业报税纳税程序，从整体上提供业务水平。推动企业税务筹划工作，有助于提高企业的经营管理水平和财务管理水平。

二、企业财务管理中应用税收筹划的要点

（一）筹资决策环节的税收筹划

企业资金筹划是企业管理的一项重要内容，从形式上看筹资方式由多种，但从本质上看，分为两大类，即负债资金和权益资金。二者都能帮助企业筹集到资金，但二者在税收上差别很大，重点分析负债资金的方式。资金筹集情况直接影响企业的收益水平和税收情况，在筹资决策前必须全面分析筹划税收工作。企业的资金构成是筹集资金必须考虑的因素，负债比例是企业考核的重要参数。企业负债比例表明了企业承担的风险和成本情况，同时会影响到实际税收。负债的利息支出是成本的主要组成部分，在税收核算时应当考虑合理的抵扣应纳税所得额，这样可以减少税收部分，缩小企业成本。当负债利息地域投资收益率的情况下，负债额度越大，则避税的额度就越高，实现更好的节税。

（二）投资决策环节的税收筹划

在不同行业和不同的区域国家制定相应的税收政策，平衡区域间财政的收入，促进各地区经济的发展，保证经济和社会共同进步。区域及行业间的税收差异，给企业的税收工作提供了差额空间，因此，企业在投资过程中必须做好税收筹划工作。主要体现在以下几个方面：组件分支机构，投资者在创立企业时，有多种企业形式供选择，因为不同的组建形式，企业的纳税方式不同，在期初的筹划中充分考核企业的纳税方式。根据企业的发展规模不断壮大，企业会扩建设置分公司或者子公司，在决策前要考虑分子公司之间的税收差异；第二，投资建厂时，要调查所选择区域的纳税政策，有的区域国家给与了税收优惠政策，企业可以优先选择这些享受纳税优惠政策的区域，例如我国的贫困地区、偏远地区等，取得主管企业的税务机关批准后，就能享受减免等优惠政策。

（三）利润分配环节的税收筹划

企业利润分配主要有股利分配和再投资两种模式。股利分配一般是股票鼓励和现金分配两种。如果选用现金鼓励，依据税法必须缴纳个人所得税，因此企业要充分考虑企业的未来发展状况和股东的利益情况，合理分配好发放现金和股票的比例，做到企业和股东的利益最大化。再就是再融资的过程，如果企业筹划扩大规模，考虑投资，则优先考虑再投资的优惠政策，采用税后投资的方式，避开再去筹划新的投资途径，这样不仅节约税款，再投资的利息会相应减少，减轻企业的资金压力。

三、结语

随着市场发展制度的不断完善，企业越来越重视纳税筹划工作，不断提供企业内部财务管理人员的综合素质，及时关注国家税收法律法规的最新动态，最大程度的避开税收风险。目前，我国税收法律法规比较繁琐复杂，这给企业的税务筹划工作带来了严重的挑战。企业必须重视税务筹划工作，在做好依法纳税的同时，减少企业成本，保证企业利益最大化。

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（作者单位：浙江赛丽丝绸有限公司）