集团公司对子公司财务风险的控制及管理

2016-12-31杨文宗

财会学习 2016年12期

文/杨文宗

集团公司对子公司财务风险的控制及管理

文/杨文宗

摘要：当前，我国国民经济的发展进入新常态时期，经济发展质量成为新的侧重点。在此背景下，集团公司的如何保持盈利水平，如何合理有效的运用资金，保持健康持续的良性发展。都对集团公司的财务管理提出新的要求，企业集团的财务控制问题重要性日益凸显。集团企业加强对子公司财务风险的控制和管理对企业健康发展有至关重要的作用，本文首先介绍了集团企业子公司财务管理工作中存在的问题，然后提出了一系列财务风险控制及管理措施，以期对相关企业建设有所帮助。

关键词：集团企业；子公司；财务风险；控制及管理

新常态下，多元化经营的集团公司有更多发展机遇的同时也使企业面临更大的财务管理难题，要解决集团公司在经营过程中面临的特殊难题，就要加强对子公司的财务控制和管理，保证集团公司的财务安全，促其健康可持续发展。

一、集团企业子公司财务管理存在的问题

（一）财务权力分散于子公司，集团公司控制力减弱

某些企业集团的子公司在财务管理方面能够自由支配资金，这会导致企业集团对下属分公司的财务控制力度大大降低，也容易导致违规行为的发生。另外，无论是企业集团还是下属子公司，在决策方面缺乏规范的程序机制和监督体系都会导致财务权力过分集中，引发企业财务管理工作无序甚至混乱。

（二）子公司事前、事中控制不足，集团公司管理目标落实难到位

单纯事后监督的财务监督模式早已被大多数企业淘汰，但在实际管理中，很多企业、集团企业很难将全程监督这一理念、方法落到实处，规模庞大的集团企业，其落实起来难度更大。事前、事中、事后控制操作起来不够具体是企业集团在财务管理方面工作不到位的主要表现，控制工作流于形式。

（三）子公司会计信息失真，集团公司决策有风险

由于会计工作管理不到位引发的会计信息失真现象比较常见，如果集团公司管理松散的更容易出现。会计信息失真会使企业决策者造成决策失误，危害企业长期健康发展。会计信息失真的表现主要在以下几个方面：会计凭证在填写过程中缺乏原始凭证作参考；人为更改会计数据，制造假账或隐瞒企业收入及利润；企业资产具体数额不清楚、债务额度不实际等。

（四）子公司资金管理不规范，集团公司资金使用效率不高

企业在资金管理上的手段普遍较为落后，导致子公司在财产物资管理方面的工作力度也较小，在投资、融资、采购、销售等各项程序中都缺乏科学的管理体制制约，导致很多微利企业出现大额亏损，难以继续经营，对集团公司而言就是资金浪费。

二、集团企业子公司财务风险的控制及管理对策

（一）强化对子公司的授权控制，加强集团公司财务控制力

对子公司进行授权控制是指集团企业通过授权书的形式对子公司的授权事项和资金限额进行规定，特别是易损资金和易流失资金，集团要制定明确的授权规定。在完成授权工作之后，母公司还要建立健全各项资金的审批、检查和控制制度，对需要重视的资金和贷款项目进行跟踪管理，加强子公司投资和贷款行为的规范化。母公司通过强化对子公司的授权控制，即可以督促子公司规范财务运作，保证企业集团整体的有序经营。

（二）对子公司指标层层分解，将集团的各项目标落到实处

集团公司通过对任务指标的层层分解，通过数字化的管理，将各项工作变成可控指标落实到子公司，将事前预防、事中控制、事后反馈这些过程控制最终对子公司的通过指标化的数字考核来实现。这样就将子公司的投资、融资、采购、销售等环节都纳入在集团总部的监督下进行，从而实现集团公司的目标。

（三）完善内控制度，财务总监委派，提高会计信息质量

首先，企业应建立严格的内部控制制度，并落实到子公司的运行管理中，确保会计信息的公正和合法。子公司要对会计工作中的原始凭证、记账凭证、报表合并等进行严格的审核，纠正会计工作中存在的失误。其次，通过对子公司派驻财务总监，保持其对被派驻企业的独立性，加强对子公司财务信息的监督，同时要确保监督的权威性。

（四）加强现金流预算管理，提高资金的时间价值

资金是企业得以顺利运行的关键，现金流预算管理是企业资金管理水平的重要体现，加强企业现金流预算管理主要可从以下方面入手：第一，合理预测企业的未来现金流水平，集团统一资金管理。现金流的预测企业持续经营的前提，合理估算企业收支情况，根据集团公司的整体资金需求情况，由集团统一安排资金的使用。子公司按周、月、季、年编制资金需求及支出方面的计划，报集团财务审批后执行。第二，可以建立内部银行，将子公司的零散、闲置现金流集中利用，提高资金的使用效率，同时加强对子公司的资金监管力度，通过内部企业间的资金借贷，让资金在集团内按照市场化的原则在提现资金的时间价值。