论营改增对建筑企业会计核算的影响及应对措施

文/安秀红



论营改增对建筑企业会计核算的影响及应对措施

文/安秀红

摘要：作为我国税务制度改革中的一项重要举措，营改增在全国范围内的试点推开对于有效抑制企业纳税重叠现象，推动我国产业结构优化升级有着极为重要的影响。本文从营改增实施背景入手，对营改增政策的施行或对建筑企业会计核算带来的影响进行分析，并试提出相应对策。

关键词：营改增；建筑企业；会计核算

我国经济增长目前仍处于下行通道，总需求与总供给将持续处于失调状态，营业税改增值税政策的全面实施，对于消除原有重复征税环节，推动企业产业结构升级，提高企业经济效益，促进国民经济平稳发展有着关键作用。然而受建筑行业自身复杂性因素影响，营改增的政策变化将会给建筑企业会计核算领域带来一定冲击。如何顺应营改增改革态势，着力把握税制改革带来的机遇，保障企业顺利渡过营改增改革阶段，是建筑企业亟需思索的问题。

一、营改增对建筑企业的重要意义

营业税改增值税政策的推行，能够有效缓解原有税制下营业税同增值税并行所导致的种种弊端，首当其冲为企业各个生产环节所产生的征税重复问题。此外，营改增进一步完善了增值税抵扣环节，这对于提高企业税收管理效率，实现企业经济效益的稳健提升有着重要意义。建筑业作为一项特殊性与复杂性并存的行业，势必将参与到营改增改革中来，如此对于建筑企业重复征税问题的缓解与自身商品增值链的升级有着重要影响。这是由于在原有营业税税制下，建筑企业部分固定资产难以实现有效抵扣，实行营改增后，企业可将同生产具有关系的资产进行扣除，如此将极大程度上减少企业的建设成本，保障建筑企业利润。由此可见，建筑企业营改增的施行具有极大的必然性与必要性。

二、营改增对建筑企业会计核算的影响

（一）对成本核算的影响

营业税改增值税政策实施前，建筑企业在缴纳税款时存在进项税额同实际成本两个部分。税制改革后，建筑企业需依据进项税与销项税相关发票的抵扣来进行增值税计算，如此或导致二者相减扣除数目日趋增大，相应的企业所需缴纳税款将呈上升趋势，对建筑企业成本核算造成一定影响。此外，我国大部分小型建筑企业在建设施工过程中，往往面临部分开支无法获得增值税专业发票的窘境，如此或导致企业在建设劳务人员、采购材料等方面的费用支出难以获得进项税额的有效扣除，从而导致企业建设成本的增加。

（二）对收入核算的影响

在原有营业税税制下，建筑企业在进行税款缴纳时往往以企业工程总造价与施工利润为依据对象，实行营改增后，增值税由于其价外税的特性，要求建筑企业在缴纳税款时，以企业不含增值税的工程造价作为纳税依据。在此种情况下，建筑企业或面临部分增值税难以扣除的局面，进一步导致企业需缴纳税额的增加。税负的上升将导致建筑企业盈利空间的缩小，从而使企业难以保障其收入提升，给企业经济发展带来一定不利影响。

（三）对现金流的影响

一般而言，企业税负增减情况同其现金流的增减存在反比关系，企业总体利润视企业支出、收入及营业税具体情况而定。建筑企业在缴纳营业税时，往往还受到相应的税金预缴制度制约。建筑企业在工程建设过程中，通常依据企业工程施工进度来进行税金缴纳，该部分所缴税额一般超出企业应缴税金总额，如此或导致企业现金流的减少，不利于建筑企业接下来工程建设项目的开展。营改增政策实施后，企业可在建设项目施工整体结束后方缴纳税款，如此企业将无需在施工过程中进行大量现金的提前支付，对于企业建设项目的稳定开展具有一定保障作用。

三、建筑企业面对营改增影响的应对策略

（一）健全企业会计核算制度

营改增政策的实行会相应地增加建筑企业的会计核算项目，这就要求企业对自身会计核算制度进行进一步的完善，以现代网络信息技术为依托手段，实现高效健全的企业会计核算体系的建立，保障企业会计核算相关工作的精准有效。建筑企业应当对自身财务核算工作进行有效管理，对企业财务部门人员的工作权限与职能进行明确细化，保障企业财务管理的有序开展。此外，企业还应对会计核算方式作出科学调整，将企业会计核算进行细化处理，实现企业整体核算向单独核算的转变，保障建筑企业整体会计核算水平的有效提升。

（二）强化企业内部管理

为更好地适应营改增改革态势，降低企业税负，提高企业利润，建筑企业应科学转变自身经营理念，加强对企业内部的管理力度。通过对现有内部管理机制的改革与进一步完善，强化企业内部管理，同时重点加强对企业财务部门的监管力度，对企业现金流的运作状况进行实时有效的管控，以缓解建筑企业在进行税款缴纳时的支付压力。在企业合同管理上，建筑企业务必细化对合同约定的梳理工作，将增值税凭证的出具纳入合同条款中，保障企业建设过程中销项税额的有效抵扣。

（三）提高企业营改增意识

建筑企业应当充分认识到营改增对于行业发展的重要意义，在企业内部树立积极的营改增意识。在营改增的具体施行阶段，企业应以自身发展态势为评估依据，对营改增或对企业会计核算造成的影响进行科学分析。为进一步缓解营改增给建筑企业带来的压力，企业可对相关部门提出要求，从而降低建筑企业的增值税税率。面对营改增机遇与挑战并存的大环境，建筑企业应充分利用营改增相关优惠政策，实现企业生产技术的提升，推动企业建设的机械化发展，保障建筑企业生产效率的有力提升。

四、结论

综上，营改增作为一项系统性税制改革，其举措实现了我国税务制度的进一步完善，如此对于缓解企业税负压力，推动我国经济平稳发展都具有重要意义。营业税改增值税的税制改革于建筑企业而言既是机遇也是挑战，为顺应改革浪潮，实现企业营改增时期的平稳过渡，建筑企业应树立积极的改革意识，完善企业会计核算制度，对企业会计核算方法进行适当调整，从而加强企业内部会计核算水平。

参考文献：

［1］李炳芝.论营改增对建筑企业会计核算的影响及应对［J］.现代经济信息，2013（17）.

［2］卢漫.浅议营改增对建筑企业会计核算的影响及应对措施［J］.当代经济，2014（15）.

［3］林雯.浅析建筑企业营改增的应对措施及税收筹划［J］.中国乡镇企业会计，2013（8）.

（作者单位：保定东兴建设有限责任公司）