论如何做好审前调查工作

文/林建梅



论如何做好审前调查工作

文/林建梅

摘要：审前调查工作是审计质量控制的一项重要基础内容，本文从审前调查工作的重要性入手，就如何做好审前调查及审前调查的方法进行阐述。

关键词：审前调查；重要性；方法

审前调查有广义和狭议之分，本文就狭义的审前调查进行论述，狭义的审前调查是指审计项目立项后、项目实施方案编制前，根据审计项目的立项目的，对被审计单位与审计项目有关的事项进行调查的一项活动。通过了解掌握被审计单位基本情况、经营情况、财务状况、被审计单位制定的内部控制制度及制度执行情况等，详细分析被审计单位信息、资料、报表、数据，查找被审计单位在管理中的薄弱环节的风险点，确定审计实施的范围、重点、方式。

一、审前调查的重要意义

审前调查是现代审计工作的重要环节，对提高审计质量、审计工作效率和降低审计风险有着深刻的意义。

（一）审前调查是提高审计质量的重要手段

审计质量是审计工作的基础和关键，审计质量的好坏直接关系审计工作的成败，是整个审计工作的生命线。审前调查是审计质量的事前控制，调查围绕审计项目和审计目标展开，依据审计项目的内容、规模、性质，组织相关专业人员进行调查了解，从中发现审计疑点和问题线索，为制定审计实施方案和现场审计提供客观依据。全面、深入的审前调查为审计质量提供保障，为高质量的审计项目打下基础。因此，审前调查是项目实施的前提和基础，也是提升审计质量的关键环节。

（二）审前调查是提高审计工作效率的重要途径

随着社会经济的不断发展，审计工作任务越来越重，审计工作涉及的内容多、范围广与审计人员少的矛盾日益突出。充分的审前调查工作，使审计人员在审计实施前对被审计单位基本情况有一定了解，在审计工作开展时能摆脱被审计单位复杂的信息迷宫，避免在大量细枝末节上纠缠不清，快速进入取证环节。审计工作依据审计实施方案有计划、有步骤、有重点进行，大大缩短了审计时间，避免审计的盲目性和随意性，以更有效的方式完成审计任务，实现审计目标。

（三）审前调查是降低审计风险的有效措施

审前调查通过对被审计单位大量信息、资料、数据的汇总分析，判断被审计单位风险点和风险领域，在准确有效识别和评估各种风险的基础上，依据风险等级大小，编制审计实施方案。根据评估的风险等级，科学合理安排审计时间、内容、方法和人员，有效避免平均使用审计资源。审计工作对高风险领域配足审计人员，有针对性的实施相应程序，使审计风险降低到可接受的水平，审前调查是有效控制和降低审计风险的一道重要的措施。

二、如何做好审前调查

如何将审前调查工作做深、做细、做实，切实发挥审前调查在审计工作中的作用，使审前调查与审计工作紧密结合，以下谈谈几点看法。

（一）提高审计人员思想认识，配备配齐审前调查组

首先要在思想上提高认识，加强对审前调查的教育和培训，提高审计人员对审前调查重要性的认识和审前调查能力。依据审计目标的复杂程度和规模，选择具有一定业务素质、能胜任审前调查任务的人员组成审前调查组，通常由项目组组长或主审任审前调查组组长。

（二）认真编制审前调查的实施方案

调查实施前，应做好相关准备工作，针对需要调查的事项，罗列调查清单，制定详细周密调查方案。审前调查方案应包涵方案制订依据、调查目的、调查范围、调查内容、调查方法、调查人员、调查分工、调查步骤、时间安排、调查要求等。调查内容罗列应详实、全面，包括群众反映的问题、相关单位情况了解、查阅审计档案等。确保每位审计人员有明确的调查目标和任务，严格按规范进行，消除审计人员因个体差异给审前调查工作带来的影响，消除审前调查工作的随意性和盲目性。一份目标明确、内容翔实、重点突出、科学合理的审前调查方案对审前调查的实施具有较强的指导性和操作性，能有效提高调查工作效率，使审前调查起到事半功倍的效果。

（三）全面深入细致展开调查

充分了解掌握被审计单位的基本情况，包括所处行业的经济、法律、行业环境，被审计单位隶属关系、组织架构、人员情况、所执行的财务制度和财务管理情况等。掌握被审计单位的经营业务情况，如业务流程、资金流程，发现内部控制关键点，了解被审计单位的内部控制情况，进行内控测试，发现内部控制的有效性及缺陷。查阅以前年度被审计单位的审计报告，了解以往的审计问题及审计整改情况。

（四）进行审前调查汇总，发现疑点确定为审计重点

根据调查情况，在全面了解被审计单位的基本情况和环境的基础上，进行汇总分析、综合评价，运用专业判断识别和评估审计风险和问题线索，以此确定审计重点。

三、审前调查的方法

审前调查应根据调查的内容、对象、时间、地点等，来选择适宜的调查方法。调查方法有审阅法、观察法、访谈法、问卷法、分析法等，现就以下几种常用方法进行阐述。

（一）审阅调查法

审阅法是审前调查最基本的一种方法，是审计人员获取被审计单位的制度、文件、帐本、报表等资料，通过审查和查阅的方式了解掌握被审计单位基本情况的一种方法。审计人员根据调查目标的需要，查阅被审计单位的帐册、报表、财务收支计划、管理制度、会议记录、合同、文件等，以及上网络或媒体查阅与被审计单位相关的经济政策、法律法规、背景资料等，是一种最直接也是使用最广泛的一种方法。

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