企业集团全面预算管理应用与改进研究

2016-12-31何巨擘

财会学习 2016年11期

关键词：全面预算控制企业

文/何巨擘

企业集团全面预算管理应用与改进研究

文/何巨擘

摘要：本文针对企业集团的全面预算管理，首先简要介绍了企业全面预算管理的概念内容，并分析了当前企业集团在应用全面预算管理中存在的问题，最后就加强企业的全面预算管理，提出了几项建议措施。

关键词：企业；全面预算；控制

对于大规模的企业集团而言，由于企业的规模较大，组织结构相对较为复杂，因此在经营管理工作方面也提出了新的挑战和要求。为了进一步改进企业的内部管体系，提高企业的整体经营管理规划性与可控性，同时降低企业集团的成本支出，全面预算管理在企业内部得到充分运用，作为一种重要的管理手段，在企业管理方面发挥了非常重要的作用。然而，不少企业集团在全面预算管理的具体应用中，也出现了一些现实问题，诸如预算编制不合理、预算执行力度不强，等等。因此，改进加强企业集团的全面预算管理体系，提高企业内部控制管理水平，已经成为企业经营管理的重要内容，这对于促进企业的长远稳定发展也具有非常重要的作用。

一、企业集团全面预算管理概念及内容分析

全面预算管理主要是指在企业的经营管理决策过程中，以价值形态作为反映，对企业集团未来一段时间内的生产经营状况以及财务成果等进行的规划管理。具体来说，全面预算管理也就是在企业的战略发展目标的指导下，通过全面预算的编制、执行、调整、控制、分析以及考核评价等下一系列的活动，科学合理的组织协调企业的内部资源配置，进而提高企业内部控制管理的可控性。企业的全面预算在内容上主要涵盖了资本预算、业务预算、财务预算等几项内容。

二、企业全面预算管理存在的问题分析

现阶段很多企业在全面预算管理方面也出现了较多的问题，影响了企业管理效率的提升，系统分析，这些问题主要表现在以下几方面：

（一）企业全面预算的编制审核不充分很多企业集团在全面预算的编制上不够合理，有的甚至是简单地采取增量预算的编制方式，预算的可操作性不强。此外，预算编制结束后，预算管理部门缺少专业性的分析以及审核，未能进行全面的调整，造成了全面预算编制水平不高。

（二）预算执行及分析控制不力

全面预算的关键在于有效的执行，但是目前一些企业集团在全面预算管理过程中的预算执行控制力度较差，尤其是责任管理缺失，没有充分覆盖到企业内部的各个业务部门。此外，在全面预算管理执行过程中，没有及时的进行全面预算分析，因而也没有根据全面预算差异进行预算调整，不利于全面预算管理工作的改进提高。

（三）全面预算考核评价不够完善

很多企业在全面预算管理过程中，对于全面预算缺乏科学的考核，在考核指标的选取上往往选取较少的定量指标，考核的全面性和科学性不够，难以全面准确地反映企业集团全面预算的整体管理水平。

三、改进企业集团全面预算管理的具体措施

（一）提高企业全面预算的精细化水平

从根源上提高企业的全面预算管理，在企业全面预算的编制上，首先应该准确的界定全面预算的内容，现阶段在企业集团的全面预算编制方面，预算主要包括经营预算、投资预算、专项预算、财务预算等几项，在管理中首先应进行详细的分解，经营预算大致可以分为销售、生产、采购、人工、期间费用等；投资预算则主要是资本性收支、对外投资等项目；专项预算则包含科研、安全生产、经营管理等；财务预算则包含资产负债、利润、现金流量、筹资等。在全面预算的编制方法上，对于支出基本固定的项目，可以采取增量预算；对于支出项目不固定的，则可以采取零基预算的编制方式；对于受业务影响较大的预算项目，则可以财务弹性预算；在现金流量预算项目上，则可以采取滚动预算的编制方法。

（二）加强预算的执行控制与分析

在企业的预算计划编制程序上，首先应该由企业集团的内部科室以及子公司等编制各自的预算计划，然后由企业的预算管理部门汇总调整后，报送企业集团管理层审批后作为全面预算执行。在全面预算管理上，应该重点加强预算的执行控制，在整个管理过程中应该采取动态管理的方式，通过设立全面预算管理台账，对各预算责任单位具体预算的执行情况进行动态的检查。同时定期开展预算执行分析，对于预算执行过程中出现的差异，应该及时进行差异分析，对照预算目标、预算进度、收支结构以及趋势等进行分析，合理的制定全面预算管理的调整措施。

（三）加强企业集团全面预算的考核评价管理

确保企业全面预算管理目标的有效实现，必须依赖于健全完善的全面预算管理考核体系。在全面预算的考核评价方面，首先应该根据企业集团的实际情况，全面综合的选择预算考核指标，确保定性指标与定量指标相结合的原则。同时，应该注重全面预算考核结果的充分运用，应该将企业的全面预算考核与与业绩考核深度融合，与薪酬分配直接挂钩。考评奖励分月度、季度、年度分别进行，依据预算偏差率的考核结果，对企业集团的整体经营发展情况进行评价分析，并科学合理的调整经营管理策略。