国有施工企业项目部财务管理模式探讨

2016-12-31叶亚飞

财会学习 2016年11期

文/叶亚飞

国有施工企业项目部财务管理模式探讨

文/叶亚飞

摘要：随着社会主义市场经济体制的逐渐完善和市场环境的日益改变，对于国有施工企业来说，行业内的竞争变得日趋激烈，建立合理的项目部财务管理模式，是保障施工企业持续、健康发展的必由之路。本文首先对国有企业的财务管理现状和成因进行了简单的分析，然后对建设合理的财务管理模式提出了自己的建议和认识。

关键词：国有施工企业；财务管理；模式探讨

一、对国有施工企业财务管理现状及成因的探讨

（一）企业的财务管理机制达不到加强财务管理的要求

如今的国有施工企业，基本上都是通过设置两种机构来进行财务管理，即在总体部门设置财务科，在其所属的部门设置财务室，能够充分的衔接企业分散、大流动量的生产模式。企业利用附近的银行，为下属部门的财务结构进行开户、组建财务簿、计算盈亏。对于传统的计划经济来说，这种设置方案在核算收支、管理财务方面起到了很好的效果。但是在过渡到至市场经济后，传统的财务机构设置理念就暴露了弊端，不能达到提高财务管理的要求。所属部门的执行力严重不足，对于总部下达的指令不能有效的执行；另外，下属部门掌握着企业的主要经济，对其实行统一的管理非常具有挑战性，造成一些部门出现经济膨胀或者紧张的情况，总部很难在短时间内筹备充足的资金来用于日常支出和项目研究；无法集中利用整个企业的资金优势，无法形成资金池，致使一些下属部门滥用共有资产，比如外借资金、当做奖金任意发放等。

（二）资金来源不合理，导致资金紧张

国有施工企业的资金来源主要包括两个方面，一是政府的经济支持，二是从其他的单位、组织借用资金。其他的单位、组织主要包括金融单位、企业、个人资产等，其中，金融单位是国有企业借用资金的主要目标。目前，企业经济和债务偏离正常比例的现象普遍存在，而且愈演愈劣，企业经济占有率极低，使得债务压力越来越大。国家要求施工企业的固有经济和债务比例要维持在一比一，即企业经济和债务各占一半，然而，照目前的情况来看，鲜有企业能够达到这个要求，国有企业的债务比例高达七成，部分企业甚至达到了百分之百的债务，企业运转完全依靠外围的经济支持。

（三）财务决策体制不完善，没有实际效应

对于财务的决策，应该包括以下几个具体的方面：经济筹集、经济投入、价格、额度计算、收支分配决策等。在决策经济的投入时，一些企业为了摆脱“寄人篱下”的工作方式，在没有成型的计划之前，就急于把资金投入到高达上百万的建设项目中，致使企业经济压力进一步加大。少数企业还会通过贷款的方式，来投资并没有完整策划方案的项目。但是在企业原有的产品处于囤货严重、难以销售的情况下，研究新项目是一项非常矛盾的工作，这样就会把企业置于一个尴尬的境地。在承接一些工程时，决策者忽视财务部门的建议，草率的做决定，不甘于承接只能保本的项目，导致企业的很多员工闲置，使发放员工工资成为公司亏损的因素之一。

（四）缺乏成型的管理模式

国有企业的经济基本上都是由下属部门来掌控，管理经济相当困难。企业中固有经济的开支、收入、维护、研究等使用会有一些成文规定，但是由于下属部门比较分散，难以对其进行及时的监督管理，使其不仅审批乱用资金，进行外借或者购买可有可无的设备，事后还不上报，类似的现象屡见不鲜，造成企业的资金运转失衡，亏损现象愈加严重，为了填补经济空缺还出现倒卖设备的现象，严重影响企业的正常运转。

（五）财务管理权限设置失误

很多企业的财务管理模式都是由下属部门自行核算资金，这样的权限一旦实施起来将很难再进行回收。总部在回收权限之前要制定好全面的、崭新的管理模式，下属部门数量多、分布广，在执行新计划和追回公款的过程中会浪费很多的人力、物力、时间。另外，其他部门不配合统一管理工作，像施工单位，总部如果收回了所有的资金管理权限，将有可能造成项目部的周转资金不足，延缓施工的进度，降低盈利甚至造成亏损。可见，权利回收工作很难开展，所以企业在最初要制定好科学、全面的管理方案。

二、对建设国有施工企业财务管理模式的探讨

（一）建设优秀的财务管理队伍

优化招聘方案，坚决执行持证上岗政策，并且对符合要求的人员进行相关素质的考核，比如工作能力、政治思想、执行能力、工作态度等，不仅要具备财务方面的知识和技能，还要具备与财务相联系的其他科目的基础知识。人员正式入职之后，还要对其进行科学的培训，以达到提升工作能力的目的，让员工的思想观念和知识技能不断地满足企业发展的需求，在此基础上，对员工进行及时、按时的考核，以检测员工的培训情况和实际工作情况，实行奖罚措施，激励员工不断地提升自身素质，最终完全胜任所承担的工作。

（二）建设科学的资金引入模式

想要改善国有施工企业的经济来源，政府的支持具有关键性的作用，政府首先要加大资金的投放力度，再协助企业优化经济来源结构。国有施工企业前期没有经济基础，后期不能合理的调控经济，负债情况突出，比如企业在计划经济时为了保证企业的正常运转，向外围机构超额借款，一旦企业不能正常的盈利，将直接影响还款的进度，加大企业资金压力，企业就会再借款，形成恶性循环。政府要适当帮助企业来偿还借款，或者将借款转变为其他的资金形式，减缓企业的压力。然后是帮助企业优化资金来源结构，把企业的长期借款和活期借款稳定在一个相对合理的比例，并且在经济有所好转的情况下，及时的偿还借款，降低借款压力和运营成本。活期借款的成本比较低，但是要及时、按时的偿还，有一定的风险。长期借款具有高成本的特点，但是风险相对来说比较低。这两种借款的方式要保持一定的比例才能使资金正常的使用，即活期：长期为1：2。这个比例是由西方的经济专家所研究出来的，能够有效的减少企业成本、提升经济使用的安全性。

（三）设立完善的财务决策模式

1.国有施工企业向着现代企业过渡时，要充分考虑股份的分配以及外债的占有率，对其进行合理的集资决策。经济情况比较乐观的情况下，要及时的偿还借款和贷款，减少企业的运营成本。

2.决策价格时，充分规划好承接项目和产品出售的价格，以企业的资金使用、借贷情况为依据，合理的调整承接价格和销售价格，保证企业后续的运营和发展。

3.进行经济投入时，要对市场经济以及各企业的发展经验进行全面的分析，确定有开发新项目的必要之后，制定合理的方案，再进行投资；要实现经济的统一管理，结合正确的决策，让资金发挥最大的作用，有效的降低企业的经济困难，推进企业发展。

（四）建设合理的财务配置模式

企业能否在激烈的竞争中占据有利地位，取决于综合实力，而综合实力又直接受到资产规模的控制，所以，资产是企业正常发展的前提。然而，如果不能科学的分配资产，资产基数再大，也很难起到推进企业发展的作用。因此，对有限的资产进行合理的分配，是管理者应该重视的问题：科学的控制固有资产和流动资产的占有率，施工企业的运营过程主要依赖这两种资产的支持。承接新项目，需要购进合适的设备、充足的施工材料，还要引进技术人员、工作人员，这些都需要经济的支持，所以储备一定量的流动经济很有必要。对于固有资产来说，要及时有效的对其进行处置，比如老旧、闲置、落后的设备，要及时的清理，购进生产效率高、操作简单、耐久度高的设备，提高施工工程的工作效率和质量。

三、结语

经济迅速发展的今天，各行各业都在紧追时代的潮流，国有施工企业也不例外，其在不断地更新经济体制、探究有利的财政管理模式，但是在探究的道路上，不可避免的出现各种各样的问题和困难，本文探讨了国有企业财务管理模式的一些现状及产生原因，包括企业的财务管理机制达不到加强财务管理的要求、经济来源不合理、财务决策体制不完善、缺乏成型的管理模式、财务管理权限设置失误等方面，并根据这些情况探讨建设合理的财务管理模式的方案：建设优秀的财务管理队伍、建设科学的资金引入模式、设立完善的财务决策模式、建设合理的财务配置模式。希望通过这些理论分析，能够帮助国有施工企业制定合理的财务管理模式。

参考文献：

［1］沈新鹏.建筑施工项目成本控制研究［D］.山东大学，2014.

［2］周卉.建筑企业项目治理结构设计与持续改进［D］.中南大学，2008.

［3］赵清.国有企业财务管理中的监督体制研究［D］.中国矿业大学（北京），2013.

［4］梁博.中国大中型施工总承包企业施工项目管理信息化研究与实践应用［D］.中国建筑科学研究院，2009.

（作者单位：核工业西南建设集团有限公司）

上接（第47页）

了其有效性，一旦程序出现问题，其自身运行的重复性加上人们对于计算机吸引的依赖性，会导致存在的问题长期得不到有效解决，增加财务风险发生的机率。对于这种情况，应该加强相应的财务监控，通过各种各样的自我评估手段，对内部控制的执行情况进行监督，构建完善的风险防范机制，定期对机制的运作情况进行评估，为财务报告目标的实现奠定良好的基础。

三、财务信息化对内部控制的重要意义

（一）提升内部控制的时效性

在传统的内控制度中，通常都是以年为单位，定期进行财务审计工作，对财务信息的公允准确性进行分析和评估，但是这种模式实际上并不会起到预防性控制的效果。与之相比，财务信息化的发展，对相应的业务流程进行了改革，提高了检查的频率，也保证了财务信息的准确性与可靠性，为预防、检查和纠正财务信息的错误提供了便利，同时也保证了财务信息的完整性、精确性和时效性［6］。

（二）提高内部控制的价值

随着内部控制理论的逐步成熟和完善，在内部控制目标中开始引入风险管理，财务信息化的发展则更进一步，为内部控制目标的有效实现提供了良好的信息基础和技术保障。对于企业而言，不能单纯地将财务信息管理系统用于对各项经济业务的记录和反应，而应该结合相应的数据挖掘功能，进一步强化财务分析的深度，提升内部控制的价值。

（三）提出内部控制的新要求

作为其他内部控制要素的基础，控制环境的内容是多种多样的，而信息技术在财务管理中的应用，对于内部控制提出了许多新的要求，一是必须强化风险意识，提升财务人员的职业道德水平；二是应该完善机构设置，对权利和职责进行有效划分；三是对内部控制各项活动的具体目标进行拓展；四是应该更多的关注信息及系统的风险识别和评估，防范财务风险［7］。