高校财务内部控制研究
2016-12-31丁学而
文/丁学而
高校财务内部控制研究
文/丁学而
近年来,随着高等教育体制改革不断深入,我国高校不断扩招,规模日见庞大,教学条件和教学质量都有了显著改善。与此同时,财务风险和财务控制面临着严峻的挑战,传统粗放的管理方式渐渐无法适应新的格局。为此,本文强调了高校加强财务内部控制的意义,分析高校财务内部控制面临的现实挑战,为高校财务内部控制指明建构之路。
高校;财务内部控制;审计监督
教育规划纲要颁行以来,我国教育经费保障水平连创历史新高,2014年,全国普通高等学校的生均公共财政预算教育事业费支出为16102.72元,生均公共财政预算公用经费支出为7637.97元。如何加强财务内部控制,防范财务风险,把这些巨额的财政经费用到实处,让每一笔资金、每一项资产发挥最大化效益,是高校财务工作者必须深入思考的问题。
一、高校加强财务内部控制的意义
近年来,高校不断涌现的贪污腐败案件向我们昭示了防范经营和财务风险,加强财务内部控制的重要性。加强财务内部控制,有利于保障会计信息的可靠性、真实性和完整性,提高财务信息的透明化程度,确保高校资产安全,提高资金的使用效率和价值;对高校资源进行控制,有助于确保分工清楚、责任明确,实现内部牵制,防止财务舞弊,达到防护引导、查错防弊的目的;同时,财务内部控制有利于评估高校风险,及时找出风险隐患,从而构建全方位的风险控制体系;另外,内部控制有利于明确岗位责任,加强信息沟通,提高学校的管理水平和效率,实现财务管理“零”死角。
二、高校财务内部控制的现实挑战
高校的主要任务是教学和科研,往往对财务内部控制不够重视:(1)内部控制意识淡薄,岗位职责划分模糊。高校属于公共财政预算管理的单位,长期以来对财务内部控制不够重视,重教学轻管理,重发展轻制衡,重投入轻绩效,风险防范意识不强,岗位职责不明确,内部控制不到位。(2)财务沟通交流不足,预算超支成为常态。有的高校在校园建设方面片面追求高大上,缺乏健全的预算控制体系,财务信息系统建设滞后,财务人员缺乏节约意识和控制意识,资金使用混乱,预算控制流于形式。(3)审计监督流于形式,风险防御能力有限。一些高校缺乏完善的监督机制,审计部门独立性较低,监管制度只是“印在纸上、挂在墙上”,无法充分发挥监督作用,使得财务风险累积甚至恶化。
三、高校财务内部控制的建构之路
(一)完善财务内部控制体系,明确岗位职责分工
新的《高等学校财务制度》和《行政事业单位内部控制规范(试行)》先后施行,为高校建立财务内部控制体系提供了具体指引。高校加强财务内部控制就是要加强财会制度、会计机构、会计岗位、会计队伍、会计基础、预算管理等方面的控制,而不是局限于“记账、算账”等基础工作。财务人员是实施财务内部控制的关键,高校必须加强财务人员学习与培训,督促他们认真学习内部控制的规范要求,树立良好的职业道德意识,全面提升专业水平,以更好地满足财务内部控制的需求。应明确不同岗位的职责划分,使得不同岗位相互分离、相互监督、相互制衡,同时建立严格的审批责任制度,严禁越权行使审批职能。
(二)建立财务信息管理系统,落实全面预算管理
高校必须适应信息时代的发展趋势,加大财务信息化的资源投入,建立财务信息管理系统,以便财务部门及时、便捷地收集数据信息,打破信息孤岛,实现数据协同。例如,学校应积极推广学生收费管理系统,把收费管理与教务管理等有机地连接起来,确保信息沟通和共享,提升财务管理的准确性、及时性、有效性。财务应充分利用信息化管理系统对日常运营情况进行专业分析,为风险管理、经营管理提供数据支撑和机制保障,同时与财政、预算、税务等部门之间加强横向联网,推进国库集中支付、公务卡结算等,实现对财政资金的动态监控。《新预算法》规定“预算要遵循绩效原则”,学校应落实全面预算管理,在预算编制、审批、执行、调整、决算等环节加强控制,把绩效目标作为预算管理的重要依据,实现对资金的实时动态控制,发挥资金的最大效益。
(三)加大内部审计监督力度,提高风险防御能力
高校应设置稽核督查科,或成立稽核督查小组,定期对收费、支出情况进行检查核实,以便及时发现工作中存在的问题,并为领导提供决策支持。内部审计部门扮演着“经济卫士”、“经济警察”的角色,对信息流、资金流、实物流等进行全面监管,是实现财务内部控制目标的关键。高校必须切实保障审计部门的独立性和权威性,变“把关型审计”为“管理型审计”,加大内部审计监督力度,常规审计与专项稽查相结合,定性与定量相结合,定期或不定期地进行内部审计,及时发现财务偏差,并提出相应的改进建议。而且要加强风险防范控制,重点关注“三公”经费、“小金库”以及基建腐败等风险控制点,构建有效的风险控制系统,对财务风险进行全面防范和控制。
四、结语
高校财务内部控制问题点多、涉及面广,是一项系统而复杂的工程,而高校建立健全治理结构,防范财务风险,保障资产安全,关涉高校稳定、发展、改革的大局。高校应积极寻找内部治理与财务控制的对接点,建立权力制衡机制,完善财务内部控制体系,最大限度地优化高校资源,以更好地适应并推动我国教育体制改革和公共财政管理体制改革。
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(作者单位:浙江工商大学)