企业内控存在的问题以及优化措施探讨

文/阮　芹

企业内控存在的问题以及优化措施探讨

文/阮芹

内部控制作为现代企业的一种现金管理手段，能够有效促进现代企业战略发展目标的实现、提高企业财务报告的质量、提升企业合理规避风险的能力。但是，如何在企业内部构建内部控制体系？如何正确面对企业内部控制中存在的问题？这些事大部分企业面临的难题。本文将就目前我国企业内部控制中存在的问题进行深度剖析，并努力探寻企业优化内部控制体系的有效途径，以期为现代企业的健康、稳定、可持续发展奠定基础。

企业；内部控制；问题；优化措施

内部控制是一个综合的、系统性的管理过程，这一过程将受到企业的董事会、管理层、全体员工等多方面因素的影响。内部控制在现代企业中的广泛推广和应用保证了企业的管理层能够顺利实现其经营与发展目标、实现企业的高效益、提升企业财务报告的真实性、增强企业遵守各项法律法规的自律性。可见，有效的内部控制决定着现代企业经营规模能否扩大，风险能够得到合理规避，整体管理水平能否得以提升，是保证现代企业可持续发展的基本前提。在日益激烈的市场竞争中，在复杂多变的宏观环境中，现代企业唯有加强内部控制、优化内控体系，才能真正提高自身的核心竞争力，才能为企业的长远发展和战略目标的实现保驾护航。

一、现代企业内部控制中存在的问题分析

（一）内部控制环境还有待完善

内部控制环境是内部控制中的基础环节，它决定着内部控制环境其他要素的充分发挥，并对企业内部控制制度的贯彻与执行起到直接的影响作用，甚至对内部控制目标的实现有着决定性作用。但是，在剖析现代的内部控制环境后发现，其内部控制环境建设还极不完善。例如：某集团按照现代企业制度的要求构建了一套独立的组织构架，主要包括：董事会、监事会、董事会领导下的经营领导班子等，从表面上看这些部门之间相互分离、相互制约，但是，由于该集团属于国有独资企业，并未真正遵照现代企业制度和《公司法》的要求来组建公司治理结构，其董事长仍是由上一级的行政主管部门来直接任命的。再例如：某公司的企业文化中借鉴了其他企业文化的优点和特征，但是，并未根据自身的特点建设企业文化，再加之多年以来养成的不求进取、消极怠工、养尊处优的企业环境特点，造成该公司的员工个人价值取向与企业的管理理念、战略发展并为形成一致的目标，特别是干部与普通职工之间缺乏竞争意识、创新意识、风险意识。

（二）风险评估机制十分匮乏

随着市场经济的发展，现代企业所面临的内外部风险日益增加，但是，就目前企业的风险评估系统现状来看，各级组织的风险意识并未提升到应有的高度，也并未在企业内部构架一个健全的、有效的风险预警机会，风险意识淡薄，风险管理机制缺乏，特别是很多企业的管理风险意识严重不足，在应对各种突发事件时能力还有待提升。

（三）内部控制活动有待完善

内部控制的核心内容是其内部控制活动，这也是企业根据风险评估的结果，并结合相应的应对策略，以此来保证内部控制目标能够得以实现的一种手段和方法。例如：在某企业中，关于内部财务控制流程、工资支出流程、代扣代缴资金流程、资金流入流程、会计资料传送流程、会计档案查阅流程等不同的方面内容，但是，在这些控制活动中并未涉及到对于一些关键环节的控制，如：对于内部物资采购的控制、专项资金的分配的控制等。这些流程主要都是通过文字的形式进行描述的，并没有指定具体的负责部门、负责人员等，这就造成再出现问题时相互推诿，无从下手。

（四）内部监督机制存在问题

内部监督主要是对企业内部控制制度是否健全、是否合理、是否有效等进行监督、检查、评估。但是，对于现代企业而言，由于管理体制、管理方式等多方面问题的存在，很多内部控制监督环节都显得十分薄弱，内部稽核机构、外部监督机构并未起到应有的作用。例如：有的企业内部稽核职能缺乏有效性评估，这也是当前企业面临的一个巨大挑战；对于外部监督方面，企业基本都是重形式、走过场，根本没有起到应有的监督作用和效果。

二、优化现代企业内部控制的有效措施

（一）优化现代企业的内部控制环境

良好的内部控制环境是保证内部控制作用充分发挥的基础，直接关系到内部控制系统的建设与完善。因此，必须构建完善的企业内部控制环境。内部控制环境作为企业内部控制的一种氛围、一个基调，将对员工的内部控制意识产生直接影响。例如：企业可以将企业所倡导的道德意识、内部控制意识等灌输到每一位员工的心中；企业的最高管理层更应该注重自己道德行为的表率作用，并树立正面的形象；使企业的员工在追求相同价值观的同时，恪守企业文化所体现的精神与规范，这些是内部控制得以有效执行的基本保证。再例如：企业的领导必须起带头作用，在舆论影响下在企业内部进行模范表彰作用，通过多方指导实现员工积极参与的效果。

（二）优化现代企业的风险管理机制

现代企业的风险管理要想得以贯彻并顺利实施必须构建上至企业的董事会成员、高级经理层、各部门负责人，下至企业的普通员工，共同参与构建业务部门、风险管理职能部门、内部审计部门在内的三道风险防线。可见，现代企业的风险管理是一个全员共同参与的过程，要对可能对企业的发展造成的各种潜在风险进行有效管理。各企业必须根据自身的实际情况设定风险控制目标，全面、系统、持续地对风险进行评估，特别是面对各种突发事件一定要及时做好应对风险的准备，提高风险防范意识、树立风险管理理念、建立风险预警机制、有效识别风险，并对风险采取相应的应对措施。例如：现代企业应确定相关部门流动资金占用的最高限度的人民币金额；对于企业的新管理模式、新客户、新产品必须通过专题会的方式对风险进行有效识别。

（三）优化并扩大现代企业的内部控制活动的范围

内部控制活动是有效落实风险评估结果的最佳手段和措施，它充分体现在整个企业的不同层次、不同部门中，并始终贯穿于企业的所有经营活动中。笔者建议，现代企业应将其内部控制活动的范围扩大到单位内部的不同部门和层次中，并在内部控制活动中增加一些相关方面的控制活动与流程，例如：投资环节、资金管理环节等方面的控制活动尤为重要。再例如：企业对于所有的票据要提前进行编号，对于已经作废的票据进行妥善保管，积极与票据保管员进行核对，防止出现重复记录、漏记等现象，以此来保证企业收入和相关款项的及时、准确入账。

（四）优化现代企业的内部监督机制

随着企业在市场经济环境中竞争的不断加剧，企业所面临的环境日益复杂化，现代企业的发展方向、员工人数与素质、生产技术与流程等方面都发生了巨大变化，现代企业的内部控制有效性必然受到影响，这就需要企业的管理层实施必要的监督与检查来保证内部控制的有效性运行。例如：保证现代企业内部监督机构的独立性、权威性等。

总之，时代在发展、企业在进步，现代企业必须根据自身的实际情况不断优化内部控制体系，为促进现代企业的健康、稳定、可持续发展奠定基础。

［1］白华.内部控制、公司治理与风险管理［J］.经济学家，2012（03）.

［2］桑丽.构建企业内部会计控制体系的思考［J］.财经界，2013（02）.

［3］王英允.浅议我国上市公司内部控制的信息披露［J］.中国商贸，2014（25）：38-39.

（作者单位：合肥元贞电力科技股份有限公司）

上接（第245页）

明应完善和健全煤炭企业内部控制制度，且将人力资源激励、约束机制纳进内部控制工作中。应全面分析实际情况，并结合内部控制监督检查结果，从而给予相关责任人适当的奖惩。人力资源机制和内部控制奖惩息息相关，这时则要求奖惩制定标准科学合理。再是为了防止各种信息失真的问题，应严格杜绝不准确问题的出现，要更好的保证煤炭企业内部控制的充分贯彻与执行，这时就应对相关人员展开严格的培训，对相关领导人进行严格的培训。还应构建相应的培训机制，对相关管理人员展开定期或不定期的培训，及时更新管理人员的理论知识，从而推动员工专业技能的有效提升。以培训提高煤炭企业员工的责任感，引导其认清自己的工作性质及其重要性，促使企业员工集体合作，从而有效提升煤炭企业员工的综合素质。

四、结束语

煤炭企业属高危行业，应严格执行内部控制，构建健全完善的控制制度，从而确保煤炭企业可持续发展。构建内部控制体系可有效维护资产安全，从而提高信息报告质量，以便提升经营效果与经济效益。企业内部控制环境的健全，风险控制客观评估有效性，且各项措施的严格实施均十分重要，构建完善的信息沟通体系，从而加强内部监督管理，以确保企业于市场竞争中可持续发展。尽管我国煤炭企业的飞速发展，但其间仍存在诸多不足之处，这也说明探讨煤炭企业内部控制体系构建，对煤炭企业内部控制体系构建水平提升有着极大推动作用。本文分析了煤炭企业健全内部控制构建的重要性，探讨了煤炭企业内部控制体系构建中存在的不同，提出了适用于煤炭企业内部控制体系构建的措施，为煤炭企业内部控制体系构建水平提升提供参考依据。

［1］余进发.浅谈煤炭企业如何加强自身安全［J］.民营科技，2010（02）.

［2］麦琼丹.企业内部控制体系的构建及其运行机制分析［J］.时代金融，2012（24）.

［3］王成香.论资源整合下的电力管理体系建设与管理［J］.科技创新导报，2010（18）.

［4］李文贵.煤炭企业内部控制体系的建立研究［J］.企业导报，2013（05）.

（作者单位：大同煤矿集团同生煤矿生产管理有限公司）

上接（第246页）

（三）将全面预算管理融入到内部控制体系中

煤炭企业要将全面预算管理融入到内部控制体系当中，要将两者有机的结合起来，更好的发挥出全面预算管理的重要性作用，提升煤炭企业内部控制工作的效率，在全面预算管理模式下煤炭企业要将各个部门的责任和职责落实到实处，明确各个部门的工作职责，并在这个基础上进行考核执行和预算的编制工作，这样有利于全面预算管理环节中内部控制目标的实现。同时煤炭企业也要注意全面预算管理流程是内部控制流程的基础，要实现对企业经营活动的全覆盖，分析企业的总的经营目标，通过企业小经营目标的实现，最终实现企业预期的经营目标。

（四）充分发挥出内部监督的作用

内部审计可以提高全面预算管理的水平，因此煤炭企业在进行全面预算管理工作的时候要与内部审计部门共同合作，这样就可以使内部审计部门对全面预算管理工作进行有效的监督，定期的对全面预算管理的执行情况进行审查，及时发现全面预算管理工作中需要改进的地方，并根据实际情况进行适当的整改和调整，同时内部审计部门也要认识到对全面预算管理工作监督的重要性，要严格的落实和执行全面预算管理程序，充分发挥出内部监督的作用。

四、总结

综上所述，全面预算管理与内部控制有着比较密切的关系，同时全面预算管理也可以对煤炭企业内部控制工作起到比较重要的作用，因此煤炭企业的管理者要认识到全面预算管理的重要性，要结合自身企业的实际情况，采用科学合理的全面预算管理方法，进一步提高内部控制工作水平，使企业的资源得到最优化的配置，保证煤炭企业在竞争激烈的市场环境下立于不败之地。

［1］郭冯.铸造企业实施全面预算的探讨［A］.2013（第23届）重庆市铸造年会论文集［C］，2013.

［2］徐毅兴.论销售导向的全面预算管理模式及其构建［J］.财经界（学术版），2014（05）.

（作者单位：山东高佐矿业集团有限公司）