煤炭企业内部控制体系构建研究

文/冯玉珍

煤炭企业内部控制体系构建研究

文/冯玉珍

随着国家社会经济的不断发展，推动了煤炭企业的进一步发展。而煤炭企业为我国基础型能源产业，更是国民经济重要的基础，但为了煤炭企业的可持续发展，企业应全面分析实际情况，并将其与市场变化有效结合，从而实现企业内部的合理调整。我国煤炭企业飞速发展，但其内部控制中仍存在诸多不足之处，本文探讨了煤炭企业内部控制体系构建，并提出了实用性应用措施，为煤炭企业内部控制体系构建水平提升提供参考依据。

煤炭企业；内部控制；体系构建

煤炭行业为我国基础型产业，其对我国工业化进程影响很大，且煤炭行业的可持续发展与煤炭企业稳定运营息息相关。现代化社会发展快速，这使得煤炭企业外部环境变化十分复杂，企业安全稳定的经营应更好的满足外界环境变化，且应有效调节内部环境。科学合理的内部控制体系与健全的内部控制制度为煤炭企业可持续发展的关键，应有效降低运营风险，从而提升资产安全完整性，以便确保会计信息质量及其可靠性，保证企业更好的完成绩效与盈利目标。因此，探讨煤炭企业内部控制体系构建，对煤炭企业内部控制体系构建水平提升有着极大推动作用。

一、煤炭企业健全内部控制构建的重要性

（一）可提高企业信息报告质量

企业中的经营活动业绩及经营管理决策与信息报告的准确性、完整性息息相关，这时真实完整的企业信息报告，可为企业维持良好的形象与声誉，从而提高企业公信力与诚信度，树立良好的企业威望。且健全内部控制系统应严格划分员工责任，从而引导会计资料于相互监督下产生，以便避免其间出现错误，获得更为可靠的会计信息。

（二）可维护资产安全

资产安全为企业发展的关键基础，其更影响着投资人、债权人、企业利益。煤炭企业应不断加强物质财产使用与保管，且构建科学合理的内部控制，从而尽可能降低财产与资源耗损，以便防止盗窃、贪污、浪费、挪用等方面问题。

（三）可提高企业经济效益

构建适当的内部控制制度，可严格控制和协调煤炭企业员工、职能部门，从而让企业中各个部门明确目标，并积极履行自己的责任，确保企业生产活动有序开展。企业应以自身实际情况，构建完善内部控制制度，以便有效提升管理效率与经济效益。

二、煤炭企业内部控制体系构建中存在的不足

（一）管理层级过多、业务分散

许多煤炭企业的管理部门层级过多，且业务十分分散，井下现场亦是非常复杂多变。管理部门包括总部、班组，亦或者是分公司、矿等相关内容。煤炭企业中亦缺乏内部控制的动力主体，这时的法人层次太多，控制跨度过大，这时就降低了控制效率，从而加大了控制风险。再因其管理层级多，增大了跨部门沟通与合作难度，从而造成个人与部门等未能形成一致目标，且井下作业极易产生无炭柱、断层、陷落带等问题。

（二）内部控制环境意识差

企业中的控制活动与特定控制环境息息相关，企业内部控制贯彻与执行和企业经营目标等均受到控制环境的影响。企业内部控制环境建设为健全企业内部控制的重要内容，煤炭企业控制环境均为重要内容。管理层的权、责、利等均不明确，亦未能构建各种机制，使得煤炭企业内部控制水平并未真正提升。

（三）风险评估及管理机制不健全

我国许多煤炭企业中的风险管理控制意识低，并不能对风险加以识别、分析、评估，亦未能构建风险评估和管理机制。且我国社会主义市场经济环境中的市场资源配置不合理，煤炭企业则面临着极大的市场竞争，风险亦变得更为多样化，其开始面临着更多的风险，应接受新兴能源行业的挑战风险，这时就要求煤炭企业构建完善的风险评估与管理机制。

三、煤炭企业内部控制体系构建措施

（一）加强企业内部控制风险机制完善

建立且完善企业内部控制体系，应有效完善企业内部风险控制机制，企业应全面分析自身实际情况，再结合行业特点制定企业风险管理相关制度，且加强企业风险评估系统化，采用各种风险分析及评估技术，确保煤炭企业内部控制体系的合理性，以便降低企业风险。还应结合企业自身经营情况，全面分析安全生产、供应链、多元化等方面分析，且应重点控制此方面原因，积极健全企业风险管理机制。

（二）加强企业内部控制严格实施

建立煤炭行业内部控制体系应强调企业内部控制措施的严格执行与实施，企业应科学有效的分配各个部门的职能，从而有效划分不相容的职务，应尽可能的杜绝各种日常经济经营活动中产生舞弊现象，并制定严格的授权审批程序。会计职务应为企业经营管理者投资者提供准确的信息系统，这时就应设立专门的会计机构，从而严格分配会计职能与责任。企业资产应制定严格的保障与保护控制制度，更好的健全企业预算与运营分析控制制度及其体系。绩效考评为企业部门资源经营成果的关键，企业应高度重视内部绩效评估机制的健全，以便有效健全企业内部控制体系。

（三）加强企业内部信息沟通及监督管理

建立煤炭行业内部控制体系应不断加强企业内部信息系统，科学合理的信息系统可有效降低企业内部信息沟通，且更好的传递成本，以便提高信息沟通效率，从而提高企业决策效率。应提高企业适应力及其市场竞争力，这时企业内部需要应构建经营和电子商务与生产技术、监控等系统信息管理系统。企业应高度重视内部监督管理，内部监督应严格检查和监督日常管理与经营活动，以便有效确保管理与经营行为科学有效，并及时发现其间管理不足，再提出针对性处理措施，从而提高企业内部管理水平。

（四）加强人力资源机制完善

应有效健全人力资源机制，以提升员工综合素质。煤炭企业建设企业内部控制体系极易忽略人力资源管理工作，这也说

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