企业加强财务内部控制体系建设的途径

文/张显伟

企业加强财务内部控制体系建设的途径

文/张显伟

改革开放以来，我国企业已增至几千万家，并且规模日益扩大，在国民经济发展中发挥了重要作用；另一方面，我国经济发展进入新常态，企业所面临的市场竞争和财务风险随之凸显，给企业财务管理带来了新的挑战。为此，本文论述了企业加强财务内部控制建设的意义，剖析了当前企业财务内部控制面临的现实难题，在此基础上指出企业加强财务内部控制体系建设的途径，意在为企业指明发展方向，更好地推动我国经济社会转型。

企业；财务内部控制；预算管理；审计监督

财务内部控制是现代企业管理的核心组成部分，也是企业可持续发展的重要保障，但是当前企业财务内部控制体系比较薄弱，无法充分发挥应有作用，这对企业的经营管理造成了巨大阻碍，不利于企业的长期稳定发展。如何正确面对财务内部控制的现实挑战，建立现代企业治理结构，加强财务内部控制体系建设，实现健康稳定运行，是摆在企业面前的重要研究课题。

一、企业加强财务内部控制体系建设的意义

财务内部控制是企业内部控制的核心，包括日常管理中的制约措施和公司治理中的制衡机制，是企业为了保证财务信息真实可靠，保障单位资产安全完整，贯彻执行法规制度而制定并且实施的一系列控制方法、措施和程序。为了维持单位的正常运转，企业必须建立一套科学合理的财务内部控制体系，并依靠制度的约束与协调来明确单位内部各部门及人员之间的相互关系，在保证财务信息真实性的同时，规范经济活动，实现分工协作，确保资产安全。同时，加强财务内部控制还能使企业各内部部门以及下属单位更加紧密、高效地配合，将企业打造成规划有序的业务整体，从而提高企业的管理水平和效率，顺利实现单位经营管理目标。

二、当前企业财务内部控制面临的现实难题

当前我国经济面临下行压力，市场竞争不断加剧，企业经营发展遇到了很大的困难，管理短板开始浮现，企业财务内部控制面临着现实难题：（1）风险防范意识薄弱，内部控制制度不完善。很多企业对财务内部控制的意识淡薄，内部控制制度难以覆盖所有的风险点，依然存在着重核算轻管理、重投入轻绩效管理的问题，内控岗位的职责划分模糊，财务岗位权责不清，使得内控制度流于形式。（2）财务人员素质偏低，各项管理措施不到位。企业缺乏内部控制专门性人才，财务信息系统建设滞后，信息不对称情况愈来愈突出，部分财务人员甚至提供虚假信息，加剧了财务风险程度。缺乏健全的预算控制体系，实际预算考评存在缺陷，使得预算控制流于形式。（3）监督执行力度不足，风险防御能力有限。财务内部控制的效果需要靠内部审计监督来进行检验，但一些企业缺乏完善的监督机制，审计部门独立性较低，易受外部因素影响，无法充分发挥监督作用，使得财务风险累积甚至恶化，进而影响到财务内部控制制度的顺利实施。

三、企业加强财务内部控制体系建设的途径

（一）积极创建内部控制环境，增强风险防范意识

企业要想加强财务内部控制，就要增强内部控制意识，构建良好的内部控制环境。加强财务内部控制就是要从财会制度、财务机构、财务岗位、财务队伍、会计基础、预算管理等方面加强控制，企业财务部门要明确财务内部控制目标，精心设计、紧抓成效，确保经济活动的合法性、财务信息的真实性、资产使用的安全性，提高财务管理的效率和效果，真正将财务内部控制制度落到实处。而且要加强风险防范控制，特别关注各个关键的风险控制点，构建有效的风险控制系统，对财务风险进行全面防范和控制。此外，有效实施财务内部控制制度需要财务人员的支持与配合，在新形势下，企业必须加强财务人员学习与培训，增强财务人员职业道德意识，全面提高他们的综合素养，以更好地满足财务内部控制的需求。

（二）完善财务内部控制制度，细化财务权责分工

建立财务内部控制制度，健全财务内部控制体系是企业加强财务内部控制的基础和保障，企业应按照《企业内部控制基本规范》的要求完善内部控制制度，处理好成本和效益之间的关系，使得单位内部不同部门相互制约，优化内部控制具体流程，进而在各项工作中有效贯彻、实施财务内部控制制度，全面提升经营管理水平。首先，要加强内部组织机构建设，明确内部职责分工，使得不同岗位相互监督、相互分离，从而避免推诿、扯皮问题，有效防止舞弊行为。其次，建立一套有章可循的财务核算制度和切合实际的财务内部控制制度，要保证制度设计的系统性、贯彻实施的实效性，进一步提高财务工作的规范性、严肃性和严谨性。再次，建立绩效考核制度和奖惩制度，充分激发财务人员以及全体员工参与财务内部控制的积极性和热情，让财务内部控制渗透到企业的每个部门、每个车间以及每个人。

（三）构建全面预算管理体系，实现资金动态控制

全面预算管理有助于统筹安排和合理使用资金，并在财务活动中进行动态约束控制。首先，企业应建立健全预算管理体制，在预算编制、上报、批准、执行、分析、考核等环节加强控制，实现对资金的实时动态控制。为了全面提升预算管理水平，企业各部门要及时反馈预算信息，纠正偏离预算目标的行为，并积极加强预算调整，对调整时间、调整程度、调整方法等作出明确规定。其次，积极推行下属各级非独立核算单位预算以及单位预算，确保全面预算管理涵盖企业经营活动的各个方面和全过程，有效避免预算约束力低、预算内容与实际情况相脱节、预算执行困难等问题，认真落实全面预算管理。再次，建立健全预算分析跟踪与评价制度，并编制预算分析报告，认真总结分析预算执行情况，寻找差异原因，对预算编制方法进行不断完善，从而全面提高单位资金的支出效率与使用效益。

（四）建立财务信息管理系统，实现数据协同共享

世界已经步入信息经济时代，及时、有效地进行信息沟通是企业加强财务内部控制的有效途径，企业应加大财务信息化的资源投入，加快信息系统建设，引入信息技术管理，以利于财务部门及时便捷地收集数据，实现数据信息整合，提高财务信息的准确性，同时打破信息孤岛，确保各部门的信息沟通，实现数据协同和共享，提升财务管理的及时性、公开性、有效性。在此基础上，企业应注重对相关人才的培养，不断提升财务人员的信息分析能力，使财务人员能够适应和推动财务信息化的发展。伴随着财务管理信息化的推行，财务部门应从简单核算工作中解脱出来，由核算型向管理型方向发展，充分利用信息化管理系统对日常运营情况进行专业分析，为经营管理决策、财务风险管理提供数据支撑和机制保障。

（五）加大内部审计监督力度，提高风险防御能力

内部审计监督是对单位经营活动与内部控制进行相对应的监督与评价，保障财务内部控制的全面性和有效性，在企业发展中扮演着“经济警察”、“经济卫士”的角色。企业应建立健全内部审计监督机制，保障内部审计监督的独立性和权威性，科学评价单位的经营管理质量和风险管理情况，实时对单位的经营效率和效益进行客观评价。特别要加大内部审计监督力度，检验财务内部控制体系的科学性和可行性，及时发现财务内部控制过程中存在的问题，并提出相应的改进建议，进而提高风险防御能力，保证财务内部控制的顺利实施。另外，还应提高财务工作的透明度与公开性，吸引更多的单位员工参与到相关事务中来，建立多元化绩效考核和责任追究体系，扩大内部审计监督的覆盖面，保证内部控制制度的实施效果。

四、结语

目前，我国经济发展进入新常态，经济正面临着结构转型，企业转型发展面临很大的不确定性和重大的挑战，这对企业的财务管理水平和内部控制水平提出了更高的要求。企业要全面认识财务内部控制，建立科学高效的财务内部控制体系，为单位规范经营和稳定发展提供重要保障，同时更好地适应我国经济结构调整，推动我国社会经济的全面可持续发展。

［1］田金玉，刘媛.上市公司财务风险对策分析［J］.财会通讯，2012（8）：142-143.

［2］王琴松.浅析财务会计内部控制的管理业务流程［J］.商场现代化，2012（18）：100.

［3］张埔钒，李宏伟.强化企业内部会计控制的对策［J］.商场现代化，2016（4）：182-183.

（作者单位：凉水井煤矿）

上接（第242页）

工作实际，深入了解和把握内部控制的重要性以及与自己相关的控制制度、自己所应扮演的角色等；三是要通过行政事业单位自行组织或者委托专业培训机构，加强对会计人员进行定期业务培训和不定期考核，注重业务培训和考核评估效果，提高会计人员的业务能力和水平，降低会计人员出错的概念和会计信息造假的可能。

（四）强化外部监督，增强内部审核

应根据会计法、会计制度、会计准则和相关法律法规，立足本单位的会计工作实际，认真落实会计财务政策和财务处理程序，不断制定和出台内部稽核制度、岗位责任制等相关的财务会计制度，使得行政事业单位的会计处理能够与业务进行相互联系、相互制约和相互监督，从而保证和提升会计信息的准确性和完整性。同时，加强对行政事业单位领导的经济责任审计和审核，加强和完善行政事业单位内部监督和控制机制，对行政事业单位的财务信息、资金流向等进行严格审核把关，确保财务报表、风险评估和内部审计的有效性和合法性，不断提高行政事业单位会计信息的质量。

（五）加大内控力度，加强信息披露

会计信息是行政事业单位进行科学决策的重要参考依据，它对决策过程和决策后果都具有重要而深刻的影响。行政事业单位的会计信息系统能够为行政事业单位提供业务信息、运行信息、成本信息、库存信息等。畅通、有效、良好的信息沟通，有利于行政事业单位的管理层对组织的发展和组织目标的实现进行切实有效的监督和管理。在行政事业单位的执行过程中，可以根据组织内外环境和自身的具体实际，选择符合实际和需要的信息沟通方式和渠道，增加单位内部信息的准确性和合理性。要加强行政事业单位信息披露与沟通，在信息沟通过程中，要注重实事求是，对罔顾事实、恶意弄虚作假的行为要及时制止和严厉惩处，形成良好的信息沟通机制。同时，要加强对信息沟通的管理和维护，不断提高会计信息的准确性、真实性、完整性、有效性、及时性，以便行政事业单位的决策层和管理层能够及时了解和把握本单位的运行状况、发展动向等，从而为行政事业单位科学决策提供重要依据。

三、结束语

内部控制是实现行政事业单位内部管理的重要财务经济手段，也是适应社会经济发展的现实需要，更是科学有效地解决行政事业单位财务管理问题的重要举措。因此，在全面从严治党和强力反腐倡廉的新形势下，行政事业单位应积极转变思想观念，不断增强内部控制意识，立足本单位实际存在的问题，在人员、制度、监督、信息等方面采取积极措施，不断加强和完善本单位的内部控制制度建设，为行政事业单位中心任务的有序开展和价值目标的早日实现提供坚强有力的财会保障。

［1］唐晓玉.我国行政事业单位内部控制制度研究［D］.财政部财政科学研究所，2013.

［2］吴猛.关于推进我国行政事业单位内部控制建设的研究［J］.教育财会研究，2013，05：41-44.

［3］林婷.行政事业单位内部控制制度建设的探讨［J］.会计师，2014，02：66-68.

［4］张峰.对行政事业单位内部控制制度建设的思考［J］.财会学习，2016，10：211+213.

（作者单位：威海市文登区农业综合开发办公室）