浅谈高校治理结构下的内部控制建设

文/周红军

浅谈高校治理结构下的内部控制建设

文/周红军

本文围绕COSO报告归纳出的内部控制五个要素，就如何构建高校治理结构下的内部控制，针对性地提出一些对策建议。虽然，在我国的高校中，经济活动管理水平和合规、合法性与过去进行比较，总体上已经得到很大的提升，但是，部分高校内部的管理工作，还是存在问题，例如管理干部在内部控制方面的意识薄弱，风险管理不够规范、监督约束作用不够明显等；本文进一步探索我国高校在内部控制的体系中加强建立与完善的措施，从而能够确保高校在治理结构方面的有效性，规范各项经济管理活动，促进高校可持续发展。

高校； 治理结构； 内控； 建设

随着高等学校的自主权逐步扩大，从过去单一依靠国家拨款，变成多渠道与多形式进行筹措开展教育的办法，加上许多高校和一些社会机构开展广泛的合作，实现了产、学、研一体化，从而拓宽了经济活动的领域，使得大学治理结构和内部控制制度建设正日益受到重视。只有完善内部的治理结构，不断优化权力的配制，更好地协调利益关系，从而使得高校在内部管理中能够有效地突破体制障碍，使教学资源采购、基本设施建设、后勤保障、联合办学等各方面经济活动健康有序地进行。

一、高校治理与内部控制的关系

我国公办高校实行党委领导下校（院）长负责制，十分强调党委在决策权方面以及校长在行政权力方面的作用，同时政府可以借助于行政命令的方式直接干预校内的内部事务，包括这些权、责、利划分以及高校所处的外部环境。内部控制在高校治理大环境下，需要进一步健全内部控制制度，因为内部控制是否有效，则直接地关系着高校治理情况，所以只有加强完善高校的治理环境，从而使得高校的内部环境能够在良好控制系统中发挥作用，提高经济管理的效率和效果；若没有在科学、有效高校的治理结构背景之下，无论如何有效设计内部控制的制度，还是流于形式的。

另外，高校治理也是高校党风廉政建设的必然要求。高校廉政建设，要从学校的经济活动开始，一方面是加强对风险的管控，防止出现制衡机来堵塞高校的经济管理现象，在高校内部进行控制，实际是高校廉政风险工作重要的组成部分，因此，在高校中，推进廉政工作对高校的内部控制构建良好的管理体系具有重要意义，一方面是有助于高校发挥制度作用，另一方面有利于高校保护干部。

二、完善高校治理结构

大学作为一个学术性组织和公益性事业单位，有其自身的运行规律。高校治理结构是现代大学制度的本质与核心，高校治理主要目标：通过建立规则与机制，进而实现权力的制衡目的，同时还可以兼顾各主体利益。

完善高校治理首先要制定好大学章程，大学章程是高校管理与运行的规则体系，科学合理进行人事设计、招生、财务管理、物资的设备与采购、基建（修缮）项目、 科研经费的管理、资产管理等，需要融入到制约的环节中，进而实现过程的控制目的；此外还需要深化校务的公开程度，明确学校党委会、校长、学术委员会以及教职工的代表大会各自职权范围、职能定位、决策程序以及监督程序，做到一切事务有法可依与有章可循，从而能够筑牢高校中的治理结构，进而能够较好地保证高校中的重大决策具备科学化以及民主化；重点是不断完善高校中党委会以及校长办公会的议事规则以及决策程序，从而使得高校中能够在内部管理中更好地规范领导的决策行为，更好地减少权力的失控，提升决策科学性以及民主规范性。

三、加强高校内部控制

在高校加强内部控制的目的就是为了实现各个经营单位的目标，在资产安全以及完整得到保护的前提下，为会计信息的正确性以及可靠性提供保障，从而使得高校在经营活动中能够在经济性、效果性以及效率性方面较好地服务于高校的内部控制，进而更好地防范以及管控高校在经济活动中所需要承担的风险，这个系统它主要的组成有五大部分，分别是控制环境、控制活动、风险评估、信息沟通以及内部监督，具体地体现在内部管理的制度落实、防范经济风险的程序与措施中。

（一）重视建设高校的内部控制

高校领导对内部控制的意识强弱直接决定内部控制的成败，首先，领导层需要解放控制的理念，不能单纯的“重教学、重科研以及轻管理”；其次，建立合理组织机构，同时明确各部门、管理人员以及各级领导职权与责任，有利于高校中各部门与管理人员之间进行相互制约与监督；最后，优化高校中的人力资源导向政策，把职业道德与专业能力视为选拔、聘用员工标准，切实地加强对员工培训以及继续教育，同时，积极创造校园文化，使得所有员工能够拥有较强的凝聚力以及引导作用，这对高校的内部控制实施具有重要作用。

而高校中内部控制的建设成败又取决控制环境质量，因此，高校强调的是全员参与，从工作人员的思想上进行提升重视度，然后相关的管理部门加大宣传力度，积极组织好全体职工加强内部控制的培训与学习，推进内部控制的制度贯彻和执行。

（二）识别高校发展中的风险

随着我国对高等教育投入力度不断增大，这就使得高校在管理方面获得了越来越多自主权力，同时这也面临财务风险的增大，在高校中，财务风险主要有两种，一种是内部风险，另一种是外部风险，内部风险来自于管理层的集体舞弊、过度举债、财务收支的失衡以及投资损失等风险，而外部风险是国家的宏观调控、土地置换的政策变动以及生源变化等风险；高校在处理这些风险时，需要区别对待，针对内部风险应建立高校内部风险控制体系，设置风险评估机构，确定风险控制的关键部门和关键环节，进行风险评估，建立起风险预警体系，加强对风险管理控制；对风险指标进行修正，从而形成科学

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