浅谈加强建筑施工企业税务会计管理工作对策

文/孙庆勇

浅谈加强建筑施工企业税务会计管理工作对策

文/孙庆勇

随着社会经济改革的不断深化，国内建筑施工企业的税收体系也时常发生改变，并且，由于市场竞争环境的日益激烈，相应地税收措施在执行上更为严苛，更易引发多层的纳税问题。一旦建筑施工企业对其税务风险管理不慎，必定会导致风险吞噬利润的情况发生，造成建筑施工企业无法实现既定目标。当前，税务风险是我国中小企业所面临的主要风险。建筑施工企业因其经营范围广，纳税环境也常常发生变化，建筑施工企业所面临税务风险的几率也更大。本文结合建筑行业现状，并对当前存在的税务风险问题展开分析，旨在为企业税务管理提供可行对策。

建筑施工；税务会计；管理

我国市场经济在取得快速发展与完善的同时，也影响了一些政策环境的变化，其中税收法律的影响最大。然而，有的建筑施工企业由于对税收法律中各规定并未足够重视，进而形成了诸多税务风险，极大地制约了建筑施工企业的正常生产和经营。因此，持续加强建筑施工企业的税务会计风险管理具有重大的积极意义。

一、我国建筑施工企业税务会计管理存在的不足

（一）缺乏风险控制观念

由于我国建筑施工企业所面临的市场竞争环境日趋激烈，企业所获得的利润空间大幅缩减。基于经济利润的考虑，很多企业并未形成牢固的纳税观念，或是积极性明显不足，缺乏税务风险的控制观念。并且，建筑施工企业也未专门创设相关的税务管理机制，即便设立了，相关税务会计人员的职能也仅限于报税，并没有按照不同税务风险实施针对性的管理，税务会计人员的整体素质参差不齐。

（二）并未设置预警机制

建筑施工企业中的税务会计管理工作应当以税务风险防范为重点，故而，必须要建设健全风险预警机制。但是，我国绝大数量的建筑施工企业并未建立起完善的税务风险预警机制［1］。换言之，企业未建立一个动态的税务风险识别、分析、评估的预警体系，无法及时发觉风险的存在。尤其，在开展工程施工项目招投标的决策中，不能有效的利用风险评估来提高决策的合理性；很多企业往往会把税务风险的印象停留在“事后控制”的层面上，对于一些潜在的税务风险而言，无可靠对策予以应用。毫无疑问，这对建筑施工的行业特性来说，亡羊补牢式的补救根本无法降低实际损失。

（三）管理监督失位

企业内部审计部门是实施税务风险监督的重要部门，对避免税务会计管理工作的风险形成有重大作用［2］。然而，建筑施工企业通常并未设置独立于企业行政部门以外的内部审计部门，或是审计部门的权力并未正常行使，职能无法发挥，导致审计部门在具体的工作中只能够从事财务管理的基本工作。在面对我国税务机关的检查时，企业内审部门往往只会想如何应付检查，而从未意识到检查的重要性，因而对建筑施工企业整体的税务管理无法提供有效建议。

二、加强我国建筑施工企业税务会计管理的可行性路径

（一）树立风险控制意识

我国建筑施工企业必须要明确的意识到税务风险管理对于企业经营发展，以及既定目标实现程度的重要性。只有从观念上重视税务会计管理工作，方可创设与之相关的一系列财务管理机制，才能对税务风险进行有效管理。企业需不断加强对内部的税务风险管理宣传，并打造文化圈。在遵纪守法的基础上，让税务会计管理工作更加有据可循、有法可依、有章可循。需重视的是，在树立税务风险管理意识工作中，一定要先在企业的领导层中进行，以此来发挥企业管理班子的模范带头作用。建筑施工企业将税务文化的建设纳入到整体文化建设工作中来，提高企业员工的税务风险防范意识。

（二）成立专门税务管理机构

税务风险防范工作能够得以保障有赖于建立健全的税务管理机制，同样，税务管理机制的落实，就必须要有专门的税务管理部门作为载体才能实现［3］。因而，企业必须要建立一个专门的税务管理部门，并确保部门的独立性、严肃性、权威性。并且，配置专业化程度很强的管理人员来统筹建筑施工企业的税务会计等相关事务，对实际工作进行必要的指导。需要重视的是，部门在成立之后，在设置岗位时，应当绝对保证岗位分离，定期地对税务管理人员实施换岗，加强财务会计人员的培训以提高其工作能力。

（三）重视预警体系

税务管理部门必须要清楚的意识到，事前控制对于企业税务风险控制的重要性。尤其对于建筑施工企业这类涉及范围非常广、资金投入大、人员参与多的企业而言，建设健全完善的内部风险控制体系，提高对税务风险的事前控制，可以最大限度上把企业财务风险控制在可控范围内，从而进一步降低风险给企业所带来的不良影响。要加强对税务风险环境的动态评估，并按照建筑施工企业所在的行业特点，各工程项目的实施特点等，对企业经营活动施以科学的评估，并预测风险出现的可能性与因素，力图在税务风险发生后将危害最小化。

一般来说，建筑施工企业税务风险的出现基本源于两个方面：其一，是企业在决策过程中，匮乏对必要信息展开风险决策，通常是按照历史数据来判定今后每种后果的可能性，使决策具有风险；其二，是企业在财务决策容易受到客观经济环境的影响。比如，市场宏观政策的调整、市场的繁荣度，以及产业结构调整等，这种种因素都是影响建筑施工企业财务风险控制的重要因素。对此，应当正确地意识风险存在的客观性，健全财务决策风险防范机制，健全财务风险预警系统。

（四）加大监督力度

对企业税务风险控制制度加以监督，可以保证制度得以顺利执行。与此同时，观察并督促企业制度的落实情况，也有助于发现税务风险控制制度中出现的问题，并及时地予以改正。可以肯定，对税务风

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