对事业单位财务风险成因及其防范的探讨

2016-12-31蒋先映

财会学习 2016年20期

文/蒋先映

对事业单位财务风险成因及其防范的探讨

文/蒋先映

在事业单位的财务活动中，由于受到不确定因素的影响，使得预期收益往往少于实际收益，给事业单位带来了巨大的经济损失。与企业单位不同的是，由于事业单位的工作性质不同，大多数的经济活动都是带有非盈利性色彩的，所以在财务风险上也呈现出不同的特点，本文就其表现形式进行简要的分析，并在分析的前提下，针对相应的问题提出解决的措施。

事业单位；财务风险；防范措施

一、事业单位财务风险的表现形式

事业单位的工作性质不同，大多数的经济活动都是带有非盈利性色彩，所以在财务上出现的风险也各不尽同。

（一）债务风险

某些事业单位在没有做好规划的前提下，盲目的开展相关的经营活动，往往投入的资金在很短的时间内就被挥霍一空，最后不得已举债经营，资产负债率也因此进一步提高直接造成资金周转不灵和阻碍事业发展，加之事业单位的偿债能力有限，导致单位债务风险问题日益突出。

（二）投资风险

在投资决策之前，必要的分析和判断是不可缺少的，但是事业单位为了减少成本，往往在没有进行判断之前就直接进行投资。投资项目盲目上马，投资项目未按规定的程序审批，容易造成投资决策失误的结果，最终导致单位所投项目无法获得预期收益，加到了财务的风险。

（三）支付风险

实际工作中，事业单位预算经费互相挤占的现象仍然十分严重，事业单位预算管理和资金支付的矛盾不断加大，这种矛盾使得财务方面承担违规支付的风险不断增加。

（四）管理风险

由于财务管理手段落后，财务监督缺失，相关制度落实和约束力不够，直接导致事业单位的会计信息失真严重，大大影响经营决策。

（五）职业道德风险

部分工作人员因为法制观念淡漠，职业操守缺失，再加上个人利益的驱使，利用职务之便贪污挪用公款、弄虚作假，进行违法犯罪活动，所以职业道德风险是事业单位内部管理的重要风险点。

二、事业单位财务风险的成因

影响财务风险的因素是多方面的，既有内部因素，也有外部因素；既有体制性因素，也有政策性因素，只有对这些方面的原因进行深入的分析了解，才能够把握问题的关键，提出具有针对性的解决措施，为能够有效解决问题提供保障。下面就其中的具体因素进行具体的分析：

（一）事业单位对财务风险缺乏认识

事业党委指的是具有公益性质，利用国有资产举办有利于教育、科技、文化等发展的活动的非盈利性组织。事业单位官办色彩浓厚，因此，事业单位的人员对于财务风险的来源不明确，仅仅只是认为只要遵守单位的相关制度，就能够杜绝风险的存在，但是在实际状况下，我们只能减少风险，而不能够杜绝风险。其次，大多数的事业单位工作人员不爱惜国家的资产，认为只要有国家的存在，财政风险就不会从根本上动摇事业单位的根基，这一错误认识容易造成事业单位财务风险产生。

（二）没有完善健全的内控制度

在事业单位中，由于内控制度的不健全因素，导致内部约束力不强，这主要体现在以下几个方面，一是缺乏建立健全内控制度的专业人才，所以内控制度没有很好的完善，事业单位仅仅是将国家颁布的行政事业单位内控制度搬过来，没有很好的结合单位的实际情况进行消化，导致内控制度不符合单位的实际需要而被搁浅；二是在某些经济活动环节上，出现制度缺失的情况，这不仅不利于内控工作的展开，还有助于舞弊行为发生；三是单位负责人的权利没有得到很好的制约，少数单位负责人凌驾于制度之上，导致内控制度难以贯彻下去，这不仅直接影响了内控工作开展质量，而且还容易滋生腐败，对事业单位的正常运转产生了不利的影响。

（三）工作人员的修养不够

由于工作人员没有良好的个人修养和职业道德，在工作时往往出现为了个人的利益或者小集体的利益而采取非法手段侵占单位的经济利益。对于一些掌握单位实权的负责人，为了获取个人利益，在绩效考核时，通过伪造虚假数据，粉饰政绩，营造一种虚假的繁荣景象，骗取单位的高额福利，造成事业单位财务损失。

（四）对法律的漠视

由于事业单位在招人用人时，过分的注重业务能力和学历的重要性，忽略了人品等方面的道德水准，尤其是忽略法律知识的要求，一些事业单位的工作人员，虽然在某专业知识上有着很深的造诣，但是在法律上一直以来没有系统的了解与学习，对法律缺乏敬畏，造成职工在工作时，往往容易受到非法利益的诱惑，放弃了法律的底线。比如有的工作人员为了满足自身的需要，挪用公款以谋取非法利益；再比如一些工作人员将个人消费的票据混淆进单位开支的票据中，以谋求自己的非法利益，丝毫没有意思到由此带来的严重法律后果。

（五）预算管理不能适应事业发展的需要

预算管理意识不强，重预算，轻管理；预算编制准备不充分，编制方法不科学，预算内容不完整；缺乏控制机制，约束力较弱等问题在事业单位普遍存在。且事业单位预算反映的只是预算年度的收入和支出预算，对债权债务和对外投资等经济行为，尚未形成明确的预算管理机制，因此，财政和主管部门无法通过预算管理渠道，全面了解和掌握事业单位上述需求和实际经济行为。对其财务风险的发生不能有效地预测、防范和控制。

三、防范事业单位财务风险的对策

以上对事业单位的财务风险成因进行了简要的分析，下面对该如何防范事业单位的财务风险进行具体说明：

（一）强化财务风险意识

事业单位财务风险产生的原因之一还有思想不到位，所以意识教育也是在所难免的问题。首先我们要针对管理者进行相关方面的风险方面的教育，加强他们的风险防范意识。只有领导对财政风险重视，才能够直接提高整体的风险意识。除此之外，部门还可以开办相关的培训班，对事业单位的工作人员进行培训，并且对他们的专业技能、职业道德进行提高与培养。当然最为重要的还是培养他们的财务风险意识，使员工对财务风险产生的原因有一个深入的了解，并能够对突发事件有一个宏观的把控与打算。

（二）加强预算管理

事业单位要改变原来的工作状态，重视预算的作用，并且树立科学的管理理念，使得预算与管理双轨并行，共同促进促进事业单位的活动开展。预算能够优化事业单位的资源配置，使得事业单位的资源能够得到更好的利用。所以事业单位的领导要增强员工的预算法制观念，通过加强预算的编制管理、强化预算执行、规范决算编报、构建预算监督系统等方式，将预算管理落实到实处。

（三）建立风险预警机制

财务风险是不可预测的，随着经济理论的完善，各种可以预测财务风险的手段接踵而来，预测的精确度越来越高。为了提高财务风险预测的精度和广度，事业单位应该建立起风险预警机制，及时的针对各种的财务风险进行及时的甄别处理，在最少的时间内找出问题的关键，将风险造成的损失降至最少。风险预警机制有两个建设内容：一是建立预警指标，将各种可能出现的风险问题数据化。二是量化预警线，财务部门根据历年的经验设定现金存量的预警标准，一旦达到标准则及时上报处理。

（四）严格事业单位的贷款审批

事业单位的贷款具有其独特性，严格事业单位的贷款审批是十分有必要的，特别是用款计划，是重中之重，必须加以明确。建立公示制度，加强透明化管理。明确贷款审批程序和权限的相关制度。对于大规模大额度的贷款要建立事业单位贷款的集体决策和联签制度，未经充分论证或者未经集体决策，不得擅自对外举借债务，并按规定程序报送相关部门审批。

（五）建立层层负责的财务风险防范机制

为了避免财务风险造成的不必要的损失，事业单位的财务人员要警钟长鸣，加强风险的防范意识。建立岗位责任制，明确岗位的权限和职责，采取授权审批，即主要的领导为了降低财务风险，要对一把手负责，依次类推，财务主管要对主管领导负责，一般的财务人员要对财务主管负责等等。

（六）加大对员工素质的教育培养力度

财务风险的产生的一个重要原因是参与风险管理人员的素质低下，所以要想降低财务的风险，就要加强对风险管理人员的素质培养，素质培养既包括政治素质、业务技能，也包括职业道德素质等等，只有多方位的全面提高，才能够从根本上保证财务风险在一个可控的范围内。

对于素质培养要注重以下几个方面，一是要利用科学的理论引导职工树立良好的人生观、价值观和金钱观，增强对岗位的责任感，能够最大限度的忠于岗位，坚持原则。二是加强对业务能力的培训，使风险管理人员掌握风险管理专业知识，为管控财务风险打下基础。三是要加强法治教育，熟悉政策和法律法规，树立法制观念，科学依法理财。

［1］李如冰，张红，赵斌.浅析事业单位财务风险的防范与管理［J］.中国管理信息化，2011（10）.

［2］邓祖华.对事业单位财务风险的研究［J］.当代经济，2011（24）.

［3］朱阳生.事业单位财务风险管理［J］.企业与事业单位的研究比较，2012（04）.

（作者单位：四川省果树良种繁殖站）

上接（第45页）

通过比率分析法、比较分析法、因素分析法、图表分析法等，结合资产负债表、收入支出表、现金流量表，从经营管理实际需要出发，对医院财务数据进行全面和综合梳理分析，形成财务报告。

（三）加强内部控制

医院采用内部会计控制基本方法有：一是内部牵制。医院内部岗位的设置应当体现不兼容岗位相互分离；二是内部授权审批控制，建立重大事项集体决策和会签制度，明确规定涉及经济事项的授权权限范围、审批程序和相关责任。三是会计控制。加强会计机构建设，提高会计人员业务水平。实行会计人员岗位责任制。四是财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取定期盘点、资产记录、账实核对、财产保险等措施。五是信息内部公开.建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据规定和单位实际情况，确定信息内部公开的内容和范围。六是内部报告。建立和完善内部报告制度，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。