事业单位财务风险的成因及规避策略
2016-12-31彭庆玉
彭庆玉
(滕州市市直机关事务管理局,山东 滕州 277500)
事业单位财务风险的成因及规避策略
彭庆玉
(滕州市市直机关事务管理局,山东 滕州 277500)
财务风险存在于单位所有财务活动中,文章把事业单位财务风险分为支付风险、核算风险和道德风险,并把事业单位财务风险总结为缺乏科学的预算管理体系、内部控制制度不够完善、管理层财务风险管理意识欠缺、财务人员整体业务素质不高等成因,最后从建立全面风险管理体系、健全全面内部控制制度、增强管理层风险管理意识、提高财务人员整体业务素质四个方面,提出了应对策略。
事业单位;财务风险;成因;类别
1 事业单位财务风险类别
1.1 支付风险
事业单位支付风险多指由于其缺乏预算制度造成的到期不能支付相关费用和偿还负债的风险。事业单位各项目经费结构比较分散,这使财务人员很难据此设置预算指标,不能对各期支付状况进行很好的预测和控制。此外事业单位管理人员对市场信息缺乏有效识别,不能迅速、准确的获取可靠的商业信息,也加重了未来支付的不确定性,增加了事业单位的支付风险。
1.2 核算风险
事业单位核算风险是由于财务会计人员方法不当或者人为出错等原因,造成核算业务失误,并产生不良后果的风险。事业单位工作压力较低,个别管理人员包括会计人员安于过去的知识和技能,没有及时更新业务知识,在业务核算中难免出现纰漏。财政部2012年12月颁布了新的事业单位会计准则,财务人员应积极学习新的准则,避免在核算过程中出现差错。
1.3 道德风险
道德风险是影响一个单位经营和管理较为重大的风险,一个人如果道德缺失就会做出损坏集体利益的事情,如:侵占集体资产、挪用公款、贪污受贿,利用职务谋取不当利益。事业单位财务人员掌握着单位核心财产,其道德素质便显得尤为重要,所以事业单位财务管理中应重视员工道德建设,以免产生虚假上报数据、隐瞒资产、恶意费用报销等问题。
2 事业单位财务风险的成因
2.1 缺乏科学的预算管理体系
现在很多企业多已经建立了科学的全面预算管理体系,但目前一些事业单位仍缺乏科学的预算管理体系。在预算方法上,事业单位多采用简单的增量预算法,这种预算方法以上一期预算金额为基础,对过去不合理开支费用缺乏有效控制,同时对于未来合理费用开支得不到有效保障,加大了单位财务支付风险。事业单位对于预算执行有时也没考虑单位实际,有时为了使单位个别项目经费“常态化”,往往多在期末突击使用掉剩余资金,因为如果项目预算资金有所剩余,下次单位就会减少该项目资金预算。所以,事业单位这种预算方法给单位资金使用造成了较大风险。
2.2 内部控制制度不够完善
有些事业单位对于财务风险这个概念很陌生,认为单位业务较为简单,不可能发生财务风险,所以根本不重视单位内部控制制度的建立,导致不少事业单位至今没有成文的财务内部控制制度,所以不能对财务管理工作进行有效监督。有些事业单位虽然建立了内控制度,但其并没有结合本单位实际,以致内控制度成为一纸空文,没有得到有效落实和发挥作用。例如:有些事业单位受编制所限制,不能及时从外部招募人才,很多财务人员身兼数职,而这些职务还多是内部控制制度所不允许的。近年来,不少事业单位出纳人员身兼记账工作,手里拿着财务章还保管法人章,最终携巨款外逃案例屡见报端。
2.3 管理层财务风险管理意识欠缺
一个人的意识对其行为会产生重大影响,事业单位管理层多把精力放在单位经费的争取上,只重视日常运营管理,而对财务风险管理缺乏足够的重视。如:领导批条子进行费用报销和资金使用现象仍然存在;对于单位的一些项目,多注重项目整体规划和日常运营管理,而对于项目预算、现金流状况和项目回收状况缺乏足够的关注。管理层的财务风险意识淡薄,也一定程度上影响了财务人员在执行单位决策时忽略了对风险的控制,不少财务人员在工作中多靠经验进行决策,忽略了对问题进行科学的分析和理性的判断。
2.4 财务人员整体业务素质不高
事业单位财务风险的产生与财务人员的业务能力和职业素质是分不开的。随着经济的发展,事业单位对于财务人员的要求越来越高,不再仅仅是进行账务处理和数据记录,很多事业单位领导人更多希望财务人员能参与到单位管理中来,如进行数据挖掘,并对风险进行定量和定性分析,通过现金流预算对项目投资提供决策建议。事业单位财务风险存在于单位各个财务活动的各个环节,只有提高整个单位财务人员的整体素质,才能筑牢单位财务风险防范的大堤,使每个环节、每项业务的财务风险都能得到及时检测和防范。
3 事业单位财务风险的规避策略
3.1 建立全面风险管理体系
事业单位应建立严密、全面的风险管理体系,才能将风险管理融入到单位各个项目和流程中去。全面风险管理注重整个流程风险管控,即从制度设计、执行、监督、反馈整个环节融入风险管理。事业单位应收集领导、职工的意见,在此基础上建立风险管理体系,这样才能全面评估需要重点关注的高风险领域,才能提高全单位员工的风险管理意识和风险重视程度,使基层职工有章可循的进行财务风险管理,并使职工化被动为主动的进行风险识别、分析和管控。其次,不能只把风险管理体系停留在文件上,单位更应激励职工切实把风险管理体系落实到工作中。最后,单位风险管理体系应把每个环节应该控制的指标进行量化,如果达到这个指标则发出预警通报,进而提前把风险控制在萌芽状态。
3.2 健全全面内部控制制度
内部控制制度的健全和执行状况对于事业单位财务风险的防范具有重要作用。事业单位应该根据本单位实际状况,制定符合自身的内控制度。如为了单位资金安全,财务部财务章和法人章要分开保管,单位保险柜钥匙和密码也要分人保管,日常现金开支要经过层层审批和签字,单位不能留存太多现金,尽量使用银行转账方式进行支付。其次,还应成立涵盖各个部门的检查监督小组,定期和不定期对单位财务资金等账目进行检查,及时发现并查处违规问题。最后,科学合理的内部控制制度是规避事业单位财务风险的最后一道屏障,可以有效减少财务人员核算过程中的失误,可以有效保证单位资产安全,可以对管理者的权力做出适当的监督和分权,最终做出科学的财务决策。
3.3 增强管理层风险管理意识
首先,事业单位管理层是单位各项制度的制定者和各个项目的决策者,所以管理层的风险管理意识对于单位财务风险的防范特别重要,管理层对风险管理的重视也有助于增强单位职工的风险管理意识,使单位形成一个全员风险防范的大环境。其次,要增强事业单位管理层的风险意识,应该使管理者明白,管理层是单位财务风险所造成后果的承担者,只有明确了单位管理层和职工的责任后,管理层才会有动力对单位财务风险进行管控。最后,应该经常对单位管理层进行相关风险管理方面专业知识和法律知识方面的培训,使其认识到单位财务风险管理的重要性,进而化被动为主动的进行单位财务风险管控。
3.4 提高财务人员整体业务素质
事业单位财务风险很多是由于单位财务人员的工作失误造成的,而单位财务风险管控也离不开财务人员的积极参与,所以提高财务人员整体的业务素质显得尤为重要。首先,要提高财务人员的业务专业性和对风险的敏感性,使财务人员可以抓住风险,并能化“险”为“夷”。其次,对单位财务人员进行风险管理方面系统性培训,要使财务人员明白有风险就有报酬,风险中隐藏着机遇,不能害怕风险、逃避风险。最后,不仅仅要提高单位财务人员的专业素质,更应该同时提高财务人员的道德素质,并尝试把财务人员的道德品质和风险管理能力纳入业绩考核中来,只有这样才能筑牢单位防范财务风险的第一道墙。
主要参考文献
[1]樊华莹,事业单位财务风险成因及对策探析[J].行政事业资产与财务,2014(24).
[2]刘志东,新形势下事业单位财务风险成因及防范策略思考[J].中国市场,2015(24).
10.3969/j.issn.1673-0194.2016.15.019
F231.6
A
1673-0194(2016)15-0033-03
2016-05-31