风险导向下供热企业存货内部控制

2016-12-31梁媛

中国管理信息化 2016年15期

关键词：存货供热导向

梁媛

（西安石油大学，西安 710065）

风险导向下供热企业存货内部控制

梁媛

（西安石油大学，西安 710065）

企业存货内部控制是为了确保企业经营活动的效益性以及法律规范的遵循性。进行内部控制的主要目的之一就是为了确保企业资产的安全。存货是供热企业资产中较为重要的组成部分，企业对存货的管理情况将会直接影响到供热企业整体的资金管理的优质性。由此可见如何在风险导向下提高供热企业存货管理优质性十分重要。

风险导向；供热企业；存货；内部控制

近年来随着我国经济水平的不断提高，供热企业所面临的经营风险对于企业财务安全所造成的影响也愈加明显。供热企业所存在的内部以及外部环境也会对企业的财务风险造成影响。实施风险导向，并在风险导向下对供热企业存货实施内部控制有利于企业作出正确决定，有效规避企业运营风险，促进企业的良好发展。

1 风险导向下供热企业存货内部控制中存在的主要问题

1.1 存货内部控制缺乏独立性

对于规范的供热企业而言，建立独立的存货内部控制部门十分必要，设置专门的存货内部控制部门，并且其工作直接由企业最高管理者负责。但因目前供热企业多不具有建立独立存货内部控制部门的条件，因而审计人员并不能在存货内部控制方面做到完全独立。该种情况在一定程度上导致内部审计效果大大折扣。

1.2 存货内部控制体系建立不完整

现如今我国多数供热企业对于存货内部控制的重视程度并不高。多数企业未能建立有效、完整且具有公开性的内部控制制度，因此更加不会实施对存货内部控制的监督。有些供热企业虽具有存货内部控制体系，但多数存在弊端或不足，尤以体现在内部控制实施情况的检查以及自我评价部分。

1.3 企业管理者及企业员工对于存货内部控制的认识不足

存货涉及到的流程相对较多，如采购、验收、登记、保管、发料、记录、审批、付款、收款等等。因涉及的环节众多，故较多的企业员工势必会参与到企业存货的内部控制当中。若企业的管理者以及企业员工不重视存货内部控制，或对其认识不足，那么即便供热企业制定了相关的内部控制体系，但在实际的应用过程中仍然会导致各项制度不能落实到实处，从而降低了内部控制效果，提高了企业的经营风险。

2 提高风险导向下供热企业存货内部控制效果的相关对策

2.1 积极提高供热企业内部员工对内部控制的认识，提高其风险意识

供热企业要结合自身企业的实际情况来建立切实可行的培训制度，以便提高员工的工作水平以及责任管，促使其可充分认识到企业存货内部控制的实施与企业内的员工均具有紧密联系，以便员工可自觉规范自身行为，提高风险责任意识，降低工作差错率，促使其可积极参与到企业内部控制当中，从而确保各项措施的有效实施。

2.2 构建完整、科学的供热企业存货内部控制体系

积极构建适应供热企业发展以及运营的存货内部控制体系，设定合理的业务流程，确保各环节的操作步骤均符合相关规定。如在处理与存货有关的业务时，务必保证有2个或2个以上的部门同时参与，以便达到相互牵制的作用，另外也要积极建立各个环节的控制制度，以采购环节为例，应建立采购合同审批、存货验收、资金支付结算、存货发出与领用授权及批准等等。如上所述寻找各个环节的关键控制点，并制定相应的控制方案，并将责任落实到个人。

2.3 建立有效的内部审计与评价体系

为了促使存货内部控制体系有效构建及运行，供热企业也要积极建立相应的存货内部控制体系的内部审计与评价体系。组织相关部门采取定期或不定期的形式对存货内部控制情况进行检查，如可以随机抽查存货的采购计划书、出入库单据或采购合同等等，以此观察并评价企业存货内部控制体系的应用效果。另外也要进行存货实物盘点，并与相关记录进行对比，积极调查存货内部控制的薄弱环节，以便制定相应的解决对策，提高控制效果。