新视角下供电企业财务预算管理的思考与研究

王芳

（国网江苏省电力公司检修分公司南京分部，南京 210000）

新视角下供电企业财务预算管理的思考与研究

王芳

（国网江苏省电力公司检修分公司南京分部，南京 210000）

随着市场经济在中国的进一步搞活开放，企业面临着更加复杂多变的市场环境，如何在竞争激烈的市场经济中立于不败之地，如何更加有效地管理企业，实现企业资源的优化配置已成为企业考虑的重要问题。而财务预算的提出，为企业管理提供了一个方便的途径，在企业的经营和发展中起着至关重要的作用，也是企业战略目标顺利实现的重要保障。供电企业的预算管理与财政预算有着鲜明差异，建立供电企业财务预算管理体系，不仅要关注预算管理过程本身，更强调其结果和产出，关注过程管理和结果管理并重，实现闭环管理，才能真正发挥财务预算管理的作用。

财务预算；供电企业；新视角

0 前言

在我国，财务预算的概念最初是由财政部提出的，它是企业管理的重要手段，其目标是在科学的生产经营预测和决策基础上用数量、金额的形式反映下一年度企业供、产、销及财务等方面的经营策略，是内部控制的重要组成部分。财务预算管理作为企业自我管理的重要组成部分，旨在提升企业预算使用的效益和效果，促进财务资源的有效配置，事关整个企业的经济命脉，是企业进行自我优化的首要步骤。

1 供电企业预算管理现状

供电企业实行预算管理多年，经历了从“二上二下”到“二下二上”的预算编制。随着市场经济的发展，我国的经济运行机制与企业体制都发生了重大的变化，企业的财务活动已成为连接市场和企业的桥梁和纽带，不再是简单的资金收付活动，而是包括资金筹措、投资决策与日常管理等多项内容在内的十分复杂的活动，财务预算从零基预算到标准成本预算与项目预算相结合，从预算总额控制到按明细项目实行强控等一系列的改变。现在，供电公司已经建立了高度统一、标准化的全面预算管理体系，大致包括预算编制、预算分解、预算调整、预算考核等4个环节。

（1）在预算编制环节，主要根据企业年度预算编制纲要和预算总控目标，结合具体情况，确定下一年的企业预算编制原则和要求。各分公司和下属各部门根据本单位年度生产计划需要，制定本单位的预算申请方案，呈报公司相关部门审核。财务部门负责审核汇总各单位上报的预算草案或方案，并将审核后的预算草案或方案报公司预算管理委员会审批同意后上报省公司。

（2）在预算分解环节，项目预算由各业务部门在计划系统立项并报上级单位审批后执行；标准成本预算则由财务部门按照预算方案在ERP系统中分解至各基金中心。

（3）预算调整环节，对于尚未列入年度预算的用款必须预先提出申请，在年度预算安排有可能的情况下，经一定的审批程序批准后方可使用。因此，当外部环境发生重大变化或公司战略决策发生重大调整之时，公司启动预算调整程序。一般情况下，公司预算调整需要经过申请、审查平衡、审议和批准四个主要程序。

（4）预算考核环节，预算考核主要按季节和年度开展。季度预算考核的主要内容为业务预算完成进度，考核各业务部门的预算进度计划完成情况和预算序时进度；年度预算考核的主要内容为年度预算完成率，考核各单位（部门）的年度预算目标的完成情况。

2 供电企业实行财务预算工作的必要性

供电企业预算管理历史悠久、成效显著，公司各项业务活动均纳入财务预算管理范畴，但是面对竞争日益激烈的市场大环境，想要更大的发展，实现更大的规模效益，健全、完善财务预算工作成为当前效益性的迫切话题。

2.1 财务预算能够明确企业的经营目标

从国际范围内财务预算管理的先进实践来看，如GE公司，戴尔、Merck、美国运通等全球500强企业，其财务预算管理的显著特征是：与公司战略高度衔接并实时评价调整预算，及时反馈调整战略，预算执行的高强度管控与灵活调整相结合，真正通过财务预算管理实现战略落地，实现经营目标。当前供电企业正大力建设“一流电网”和“一流企业”，并重点建设“一流配网”。在这种目标明确的背景下，财务预算管理应比照业内甚至世界一流企业的水平有所提升、创新和突破，全面、深入、及时的实施财务预算管控。

2.2 财务预算能够对企业业绩做出客观评价，加强员工积极性

现代企业在发展中讲求战略管理，要求企业以战略的高度对整体工作进行协调与管理。供电企业通过进行财务预算编制，充分发挥出财务预算的计划职能作用，通过明晰各部门权责分配，后期再对工作结果展开总结与分析，并将其数量化表示出来，充分体现出企业经营管理的客观性，发挥财务预算管理促进评价企业业绩的重要作用。

2.3 建立财务预算管理体系是公司预算集约管控的必然要求

目前供电企业财务集约化已进入深化应用阶段，公司预算管理工作也朝着精益化进一步迈进，各项业务活动的开展都以预算配套作为前提和约束，总体而言管控有效、运行顺畅。但在预算资源的有效配置、业务预算的效率效益等方面还存在一些不足，例如，财务预算与业务预算隔阂巨大，距离ERP管理模式要求的业务财务一体化、全过程的预算管控等要求差距甚大；预算管理没有真正实现“全面”预算的全员、全过程、全面的内在要求，极大影响了资源配置的合理性和效率。所以，对业务活动执行效果和效益切实强化预算集约化管控，加强财务预算管理便显得十分必要。

3 供电企业财务预算管理工作存在的问题

3.1 财务预算管理的独立性和自主性欠缺

相对于一般私人企业或者外资企业，供电企业具有其独特的特性，也就是经济特性和行政特性相结合的特征，供电企业的国家控股相对较大，从而会有政府相关人员被调派至企业，参与企业的经营管理，从而导致国有企业财务预算管理的自主性欠缺。此外，供电企业在我国经济的发展中具有举足轻重的作用，所以供电企业的经营管理有着政府这个强大的支撑后盾，一旦企业财务出现危机，政府就会进行扶持和帮助，这就直接降低了供电企业在财务预算管理中的独立性。

3.2 重财务预算的编制，轻预算执行

预算只有及时落实，才能发挥其指导与监督作用，但企业在经营过程中总会出现预算只是流与形式的现象，例如公司作出的决策与总体目标相背离，预算的执行与编制大相径庭；例如发生预算外的收入与支出，出现预算外的企业重大事项，或者无法按时按量完成任务，或者超期超预算金额等问题，没有及时根据现实情况在保证企业利益不受损失的情况下对目标进行调整；这些都导致了预算管理不能发挥其真正的作用。由于供电企业生成经营活动的特殊性，某些时候公司经营不善导致巨额亏损时，就会在月度末和年度末进行“洗大澡”，这种重财务预算的编制、轻预算执行的做法本身与预算的原则相悖。

3.3 企业内部审计制度不完善

供电企业虽已全面实施了预算管理制度，但目前只在财务部设置一名预算控制与执行岗位人员，具体从事公司预算编制、分解、调整和考核等与预算相关的具体工作，其他部门均没有专门从事预算工作的人员。内部控制审计的主要矛盾与次要矛盾不明晰、内审设备的配备不足、审计人员缺乏专业素养等问题仍然存在，致使预算的执行情况得不到有效的监督与控制，加大了企业的运营风险。

4 完善国有企业财务预算管理的几点建议

构建财务预算管理体系不仅是预算管理方法和技术的创新，也是企业财务管理和预算管理的革新和管理机制的转变。供电企业在今后一个时期内，应当按照创建“两个一流”的要求，将财务预算管理的理念和方法引入资本性项目、成本性项目及标注成本项目的管理之中，逐步建立起科学、规范的财务预算管理体系，提高财务预算管理的效能和预算资金使用效益。

4.1 加强宣传工作，在全公司范围内营造预算管理的氛围

预算的编制需要得到企业极大的重视，以公司财务会计团队为首，加强全方位的宣传，让所有的管理者和员工都要有明确的预算概念，预算的落实是每个人的事，也是财务预算管理的意义所在。

4.2 利用好财务预算报告

预算报告能够体现出企业在年度预算期内的综合运营状况，包含现金流量、经济效益等众多指标。建立完善财务预算报告的评价机制，客观、准确地评价财务报告的质量，并将评价的结果及时反馈到相关的部门单位中去，使财务预算工作能够得到有效及时的纠正与调整。

4.3 严格预算考核制度、奖惩措施到位

建立一套适合供电业发展的预算管理考核制度，确定具体的预算管理考核指标，使预算管理的责任与权利、考核对象、考核内容、实施结果和报告等工作有效的纳入正常的发展轨道，做到考核标准的公平、公开、公正，将预算考核制度化、规范化，每年期末，按照核定的上一年度的预算标准对各部门进行预算情况考核；对于建立的预算管理考核制度尤其是相关的奖惩措施要切实落实，奖罚分明，对预算工作做得到好的，给予一定奖励。

4.4 积极关注目标管理工作，完善预算管理评价体系

首先，企业自身要注重目标管理工作，在制定好总体目标之后，要积极按照自上而下的流程做好目标分解和任务下达工作，将企业的财务预算管理工作落到到每个员工的身上，渗透到每个员工的日常工作行为当中，从而调动企业员工积极参与到企业的财务预算管理工作中来。其次，作为对目标管理工作的积极辅助，供电企业要不断完善财务预算管理体系，提高财务预算管理目标的执行力，促使企业的财务预算管理目标能够得到快速的实现。如对于配网项目，可以再投入维度全面考虑资金、事务、人员等要素，在产出维度综合评价经济效益、供电服务能力和众多技术指标，同时从期间上囊括建设期和持续运营期，形成配网的多方位综合评价体系。

总之，良好地编制和执行财务预算管理制度，必须引起供电企业的高度重视，供电企业必须联系实际情况，结合自身的组织结构、机构设置、经济风险与财务风险等做出准确的判断，明确预算的制定、执行、监控、分析的基本规范，才可以有效实现公司财务的集中控制，达到财务资源的优化整合。也只有这样，才能够真正抓住机遇，迎接挑战，在压力当中获得更好的发展。

主要参考文献

［1］赵翠萍.浅谈财务预算管理在企业中的作用［J］.现代商业，2011（21）.

［2］王英.财务预算在企业管理中的重要性及应用［J］.中国城市经济，2011（24）.

［3］孙秀丽.浅谈我国地方国企预算管理存在问题和对策［J］.经营管理者，2012（18）.

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.15.009

F275

A

1673-0194（2016）15-0016-03

2016-04-06