做好基层医疗卫生机构会计内控管理工作

◎　吕　冲

做好基层医疗卫生机构会计内控管理工作

◎吕冲

近年来我国基层医疗卫生机构在为社会提供基本医疗服务及提高人民群众健康状况方面发挥着非常重要的作用，但随着医疗卫生体制改革的不断深入，基层医疗卫生机构需要加强会计内控管理，对所从事的经济活动进行有效的风险防控，有效的预防舞弊和腐败的发生，强化财务管理，维护好资金的安全及完整，确保财务信息的真实和准确。因此文中对基层医疗卫生机构会计内控管理的现状进行了分析，并进一步对加强基层医疗卫生会计内控管理的措施进行了具体阐述。

基层医疗卫生机构会计内控管理的现状

内部控制制度体系薄弱。当前很大一部分基层医疗卫生机构对于医疗制度建设更为重视，但于内部控制制度较为忽视，这对会计内控制度的完善起到了一定的制约。在实际内控管理工作中，普遍存在着套用财务制度的问题，这不仅无法保证财务数据的真实性，而且还达不到降低财务风险的作用，不利于基层医疗卫生机构工作效率和质量的提升，对基层医疗卫生机构的可持续发展带来了较大的阻碍。

风险评估意识薄弱。近年来我国医疗制度改革不断深入，但由于基础医疗卫生机构会计控制体系还较为薄弱，相关程序还需要不断完善。再加之基层医疗卫生机构内预算和风险评估机制缺乏科学性，风险评估意识较差，这也导致投资时存在较大的风险隐患，严重威胁基层医疗卫生机构的财务安全。

监督不到位。基层医疗卫生机构内部控制制度的实施需要有一个强有力的监督，通过强化内部审计，从而实现对内控制度的科学评价，并使内控制度在实施过程中能够不断完善。但在实际工作中，由于内控制度不健全，无法发挥其重要作用，内部审计也成为一种摆设，从而导致基层医疗卫生机构会计内控管理缺乏有效的监督，内控管理水平处于较低的程度。

信息化程度低。基层医疗卫生机构会计工作效率和质量的提升离不开科学的内控体系，因此基层卫生机构在会计工作中，要通过引进财务运算操作软件，加快推动会计系统信息化和网络化的进程，从而保证会计工作的质量。但当前基层医疗卫生机构会计工作还存在信息化程度低的问题，无论是硬件设施还是软件在配备上都不齐全，会计信息管理系统落后，这对内控管理工作的实施带来了较大的影响。

财务人员专业素质不高。当前基层医疗卫生机构内部的财务人员整体素质不高，部分人员会计工作经验较为丰富，但缺乏对计算机的实践操作，无法熟练的运用计算机来进行会计工作，从而对基层医疗卫生机构会计内控管理的发展带来了较大的阻碍。

加强基层医疗卫生机构会计内控管理的措施

提高全员内控意识,完善内控制度。基层医疗卫生机构需要建立健全会计内控控制制度，并完善绩效考评管理办法，强化对机构内日常经济业务活动的监督。进一步强化基层医疗卫生机构内部人员的内控意识，使会计内部控制制度能够落实到实处。完善治理结构，对机构内组织机构及内部控制环境进行优化，做好岗位分工，明确岗位职责，不相容岗位相互分离、制约和监督，有效的对会计工作中舞弊行为进行防控。通过对事前、事中及事后的有效控制，进一步提高基层医疗卫生机构会计内控管理的水平。

建立风险评括机制,强化控制活动。内部控制系统划分医疗质量评价系统、财务管理系统(预算控制系统、货币资金控制系统、日常收人支出控制系统、实物资产控制系统)内部审计控制等子系统以日常工作进行风险的预警和防范工作,所有重大的投资项目需要进行可行性的论证,防止财务风险发生;对医疗活动不定期的进行检查、监督,同时开展医疗岗位业务学习,提高医护人员专业知识和医疗风险意识,防范医疗事故的发生,最大限度降低财务风险,保证企业经济效益的获得。

加强基层卫生机构内部审计监督。基层卫生机构内部审计机构作为重要的监督部门，能够有效的保证内部控制制度的实施。

机构各个部门都要对自己的工作和内部控制的情况进行汇报和评价；内审部门对各部门的实际状况进行审核，同时要保证其独立性，内审人员要通过严格的培训和筛选才能上岗，同时还要严格账目核查工作，进一步完善内部控制制度，并及时将考评结果汇报给上级管理部门，确保审计监督的及时到位；对内审部门发现的问题进行及时评价，将责任分解，并在绩效考核中体现。监督检查主要围绕以下内容展开：职责是否已进行细分，内控制度是否有待完善，授权批准制度是否严格执行等。

强化监督流程，实现事前、事中、事后全程监控。

加快信息化进程。目前在一些大型的医疗机构中普遍都应用先进的信息技术来进行内控管理，而且取得了较好的成效。部分基层医疗卫生机构内控管理信息化水平不高，这就需要加快信息技术的应用，进一步更新升级财务管理系统，加大投入力度完善硬件和软件的配置，有效的提高会计工作的效率，加快会计信息化建设的步伐，为基层医疗卫生机构内控管理水平的提升奠定良好的基础。

提高内控人员的整体素质。基层医疗卫生机构内部的会计人员作为内控制度的主要执行者，在内控制度执行过程中，会计人员的整体素质直接关系到内控管理的水平，因此需要加强对会计人员的培养和教育，努力提高会计人员的内控意识，使其具备良好的职业道德及较高的专业素养，全面提升基层医疗卫生机构会计人员的整体素质。而且在培训和教育工作中，还要重视会计人员专业知识的强化，进一步提高会计人员的实践能力，加快自身知识结构的更新，确保会计内部控制制度能够得到有效的落实，加大内控制度执行的力度。

医疗机构改革对内控管理提出了更高的要求，这就需要基层医疗机构需要进一步完善内部控制制度，使其在实践工作中得到有效的落实。作为基层卫生机构的财务部门，更需要履行好自身的重要职责，协调好各部门之间的关系，构建一个完善的会计内控体系，从而更好的推进基层医疗卫生机构的健康、可持续发展。

（作者单位：哈尔滨市道外区太古社区卫生服务中心）