事业单位内部控制的优化措施

◎刘建

事业单位内部控制的优化措施

◎刘建

随着我国事业单位体制的不断改革，一些事业单位在内部控制的实施上的问题逐渐的凸显，如内控环境较为薄弱、内控人员专业素养不够、内控制度不够完善等问题，极易导致事业单位财政资金利用不合理、资产管理不规范等情况。本文对我国的行政事业单位内部控制现状及问题进行了分析，并提出了一些优化的建议和措施。

行政事业单位内部控制的必要性

加强对行政事业单位的内部控制不仅是我国的政策导向和法规要求，还能促进国家行政事业单位的良好内部环境的构建，进一步提升我国行政单位的价值与管理水平。

确保单位的财政数据精准可靠。行政事业单位与企业的性质相比较为特殊，行政事业单位旨在为社会、为群众提供公共利益及服务，对于行政事业单位来说，保证财政数据的真实公开是十分重要的。因此，事业单位需建立完善内部控制制度与措施，设置合理的岗位并分配职责，保证单位业务流程按照既定的规则进行。另外，在相互制约和更加规范的基础上产生会计信息，可以有效的减少和避免错误的信息和违规的行为，较大程度上保证财务数据的真实性。

提高单位的风险防控能力。根据事业单位的具体情况建立合理的内部控制体系，提高风险的防范能力和控制能力。单位需要对财政业务流程定时的进行整理确认，及时的发现工作中存在的漏洞及风险点，并及时的采取相应的解决措施，保证各项决策及财务管理的规范性，保证每一个环节都处在有效监督和控制的范围内。

有效预防贪污腐败现象。内部控制是预防贪污腐败的一种有效手段，通过建立和完善内部控制，可以确保行政事业单位更好地依照法规办事。通过设置控制措施，可以预防行政事业单位工作人员失职、渎职、滥用权力和以权谋私行为，提高行政运行效率并及时发现和纠正存在的违法违纪行为。

我国事业单位内部控制问题

内部控制环境薄弱。内部控制是需要整个行政单位人员需要参与的事情，更需要单位领导重视推进内部控制工作。然而在目前我国的内部控制实施的现状来看，部分行政单位的领导不能积极的推进内部控制工作，造成各个部门在推进内控工作时遇到较大的阻力和困难。在一些重要的决策中，部分规模较小、人数较少的单位没有明确相应的意识决策制度，单位监督审计部门不能独立发挥其职能，单位内部控制工作的环境较为薄弱。

人才队伍的建设需要进一步加强。由于我国的行政单位有编制的限额，部分单位的内部控制岗位有一人多职担任，部分内控岗位的工作人员综合能力和专业知识不能很好的应对岗位的要求，在内控制度的梳理以及业务流程的编制等具体工作上不能较好的完成。另外，许多的单位没有编制专门的岗位责任制，往往是一个处室的所有人共同负责本部门的事务，没有将具体的权力和责任落实到岗位和人员，权责不明确的前提下会产生工作不积极、遇到问题相互推诿的情况。

风险意识、应对能力不强。由于行政事业单位与其他类型企业的性质区别很大，不像有些企业以营利作为主要目标，普通的企业需要在生产经营过程中着重注意控制风险的意识，而行政事业单位对于把控风险的意识就没有那么强。大多数单位没有建立一套完善的风险评估机制，不能定期梳理单位内部业务中的风险点，很容易导致许多不合规章制度的做法不能及时的发现与改进。虽然上级部门或单位内审机构会进行定期的检查，但大多是针对于财务方面的审计，对于行政事业单位其他方面的问题比较难发现。虽然有大部分的单位也做过廉政风险防控建设，但是廉政风险防控建设与内部控制风险的性质与针对点是不同的，提出的应对风险对策针对点也不一样。单位的风险控制可以采用预算信息内部公开的方式，但是由于大部分的单位考虑到的影响因素比较多，也担心会引起各个处室的矛盾，就没有实现公开预算计划和信息的方式。

事业单位内部控制优化建议与措施

加强内部控制制度体系建设。按照《行政事业单位内部控制规范》的要求，对于事业单位的内部控制工作，无论是风险评估方面、单位层面相关机构岗位设置方面、业务层面各项经济活动方面，都要按照制度行事。对于之前已经存在的制度，需要考虑到单位的整体实际情况，并结合目前的发展情况进行修改和完善，针对目前缺少的制度进行编订。将各项制度整理汇编成册，加强重视员工的工作规范化，是每一项流程都按照规章制度进行，避免出现违规的现象。另外，单位制定的每一项制度的实用性应该加强，在主要的业务活动环节配以详细的业务流程图，不仅可以提高新进人员的业务处理效率，也可以使业务的流程掌控更加明确、更加规范。

提升风险管理、控制意识。首先，应进一步提升业务人员对于单位相关风险的防范意识，尤其要注意提升单位内主要领导对于风险管理和风险控制的意识。单位应该在风险目标设定、风险识别和分析、风险评估应对环节进行相应的完善和改进。事业单位的内部控制体系的完善，需要加强风险预警和评估机制的建立，保证单位的经济活动有良好的控制措施。此外，各单位部门领导应该注意加强自己的内控意识，使内控建设由上至下的开展。同时，定期的单位人员进行风险意识培训，深化内控意识并从根本上建立单位内控建设的人员基础。

提高单位人员的专业素质。首先，应进一步提高单位人员的素质水平，保证人员具备相应的胜任能力。行政事业单位应结合自身发展情况和未来发展的需要，建立科学有效的招聘制度，从教育背景、道德水平、工作能力、工作态度等多个方面考察应聘人员的综合素质，以雇佣适合单位发展的人才。另外，在岗位设置方面，各部门应该建立相应的审核审批机制，在进行人才引进时，鼓励多个部门、领导共同参与，有用人单位的人事管理部门提出意见，引进人才的单位与其他部门进行讨论和审核，通过后人员才能被录用，能够有效的减少在引入人才时发生“靠关系”的现象。

行政事业单位建立内部控制，有利于其权力的安全行使和职责的有效实现，促进单位的健康发展。近年来，行政事业单位中陆续暴露出各种各样的问题和风险，不仅给国家造成了较大的损失，还对行政事业单位的健康发展产生了不良影响。需要进一步的建立和完善内部控制体系，以达到风险防范、预算合理和资金有效使用的目的。

（作者单位：安徽省涡阳县财政局）