解决难点拓展空间

□本刊编辑部

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日前，据国家税务总局统计，2016年1-4月全国营改增减税847亿元，5月1日在建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业全面实施营改增后，5-7月全国营改增累计减税达1260亿元，今年1至7月份营改增整体减税共计2107亿元。

从今年5月1日营改增试点全面推开以来，其效应已经在各层面初步显现。从行业层面来看，各具体行业的税负水平出现变化：新纳入试点的建筑业下降23.8%，金融业下降18.8%，房地产业下降7.5%；餐饮业小规模纳税人从5%的营业税改为3%的增值税，减税效果直接；酒店业获得进项抵扣之后税负下降；自然人纳税的二手房交易的契税、个税等税负下降。从企业微观层面来看，为了适应营改增而进行的业务调整陆续启动，由于进项税抵扣成为决定税负和利润水平的关键，企业须改善管理水平、规范运作流程，以降低税负。从宏观层面来看，政策性减收效应亦开始显现，据财政部的财政收支数据显示，全国一般公共预算收入在6月和7月仅增长1.7%和3.3%，其中的6月创下今年年内最低增速。

营改增之前，我国对货物征收增值税，对劳务征收营业税。与之相对应的是，制造业企业购买服务，服务业企业购买货物以及服务业企业之间的经济活动，无法抵扣税款，增值税链条是断裂的。全面推开营改增后，二、三产业在税制上实现了贯通，还将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，使抵税链条得以完整。这项以抵扣机制为核心的税制，激励微观经济体根据自身优势和市场需求，自主选择经营模式，重塑产业链，增强了灵活性和适应性，为调整宏观经济结构、提升整体经济发展质量，奠定了基础。作为我国税制改革的重要内容，营改增已经迈出了具有里程碑意义的步伐。经济合作与发展组织（OECD）税收政策与管理中心主任帕斯卡曾表示：“中国全面实施营改增是全球近年来最大规模的减税举措之一，中国政府这一全面深化改革的举措，不仅对中国经济发展产生深远影响，也会成为其他国家税制改革的参考蓝本。”

同时，营改增之所以称为试点，是因为这项改革还处于不断发现问题、完善税制的过程中，上述初步显现的已有成果，对营改增的效果应该放在更长时期去观察。税制改革的难点之一是改进税制公平性与效率性，强调税收的经济调节作用，难点之二是税收结构的失衡性，难点之三是税收信用缺失问题。全面实施营改增后，税制改革的工作重点将转移到解决改革过程中的难点上来，针对试点推广过程中反映出来的影响和问题，通过税负分析、完善税制、规范管理和优化服务，为企业拓展更大发展空间，实现国家宏观政策目标。因此，在营改增的新阶段，应立足于以下方面，使这项税制改革从“试点”走向“完善”：构建既符合现代市场经济运行要求又与中国国情相适应的规范化增值税制度的基本雏形；明确、统一试点税收政策，使纳税人税收负担公平合理；将增值税立法提上日程，使试点阶段的过渡性状态向有法可依、相对固化的规范形式转变；形成更为严密的增值税管理制度，有效控制税收管理风险；提高办税流程运转效率，有助于营改增纳税人适应新税制。此外，营改增改革的制度红利，既要靠扎实推进改革，也要靠企业提高经营管理，改进财务管理，积极调整经营策略，主动适应新税制，两者相结合才能拓展更大的空间，赢得更好的发展。

我们期待，与服务经济社会发展大局相结合的增值税制度的完善，将充分发挥为实体经济降本增效，为结构调整通经活络，为其他领域改革助推牵引的作用。